Формы государственно-территориального устройства

Формы территориального устройства: понятие, виды

Форма территориального (государственного) устройства — это элемент формы госу­дарства, характеризующий территориальную организацию власти (распределения власти в центре и на местах)

Различают следующие формы территориального устройства:

1) унитарная (простая форма) – единое госуд-во, составные части которого не обладают суверенитетом; в нем сущест­вует единая система высших органов и единая система законода­тельства, как, например, в Польше, Венгрии, Болгарии, Италии.

1. Все органы формируются по единой системе

2. Единая территория

3. Единое гражданство

4. Одноканальная налоговая система

6. Единое законодательство

Унитарные государства бывают по степени централизованности:

Строгоцентрализованные(нет местного самоуправления – Тайланд), децентрализованные (функции местного госуд. управления осущ. органы местного самоуправления, крупные регионы пользуются широкой автономией, самостоятельно решают переданные им в ведение центральными органами вопросы – новая Зеландия), относительно децентрализованные (сочетание местного управления и местного самоуправления – Франция)

По составу: однородные (все админ. единицы обладают одинаковыми полномочиями) и неоднородные – единицы с привилегиями (автономии)

Автономии бывают: территориальные (административные, политические), национально-территориальные (в состав Дании входит Гренландия), корпоративные, персональные (малая народность имеет право формировать законосовещательные органы), областные (в составе регионалистских гос-в) – гос-во, состоящие из одних автономий (Испания – каталонцы, баски, орагонцы, итальянцев нет как таковых)

2) федеративная (сложная ф.) – союзное государство, части которо­го (субъекты) обладают некоторыми признаками суверенитета, реализуемого при условии сохранения целостности страны. Особенности:

1. Двухуровневый гос. аппарат: федеральный и региональный

2. Территория складывается из ее субъектов

3. Двухуровневое законодательство

4. Единое гражданство

5. Двухканальная налоговая система (2 боюджета)

Виды Фед. по составу субъектов:

Национальные (субъект состоит из нац-х образований – Бельгия)

Территориальные (по географ. признаку – США)

Смешанные (террит. и нац-е субъекты – Россия)

В настоящее время в мире существуют 24 федеративных госу­дарства.

3) конфедерация (сложная ф.) – союз (как правило временный) суверенных гос-в, созданный на добровольной основе для достижения политических, экон-х и военных целей(форму объединения, государств, сохраняю­щих свой суверенитет). В рамках конфедерации могут создаваться союзные органы, но лишь по тем проблемам, ради решения кото­рых они объединились, и лишь координирующего свойства.

1. Отсутствует единый гос аппарат

2. Нет единой территории

3. Нет единой налог. системы

4. Нет единого гражданства

5. Нет единых ВС

Кон­федерация представляет собой непрочные государственные обра­зования и существует сравнительно недолго: они либо распадают­ся (как это произошло с Сенегамбией — объединением Сенегала и Гамбии в 1982—1989 гг.), либо преобразуются в федеративные го­сударства (как это, например, произошло со Швейцарией, которая из конфедерации Швейцарский союз, существовавшей в 1815— 1848 гг., трансформировалась в федерацию).

Появилась новая форма ассоциированного государственного объединения — содружество государств. Примером может яв­ляться СНГ (Содружество Независимых Государств). Эта форма еще более аморфная и неопределенная, чем конфедерация.

Унитарное государство

Форма территориального (государственного) устройства — это элемент формы госу­дарства, характеризующий территориальную организацию власти (распределения власти в центре и на местах)

унитарная (простая форма) самая распространенная – единое госуд-во, составные части которого (администр. единицы) не обладают суверенитетом, например, в Польше, Венгрии, Болгарии, Италии.

2. Все органы формируются по единой системе

2 Единая территория

3 Единое гражданство

4 Одноканальная налоговая система

6 Единое законодательство

Виды унитарных гос-в: по степени централизованности:

Строгоцентрализованные(нет местного самоуправления – Тайланд), децентрализованные (функции местного госуд. управления осущ. органы местного самоуправления, крупные регионы пользуются широкой автономией, самостоятельно решают переданные им в ведение центральными органами вопросы – новая Зеландия), относительно децентрализованные (сочетание местного управления и местного самоуправления – Франция)

По составу: однородные (все админ. единицы обладают одинаковыми полномочиями) и неоднородные – единицы с привилегиями (автономии)

административно-территориальные – может быть и так, когда автономные образования входят не напрямую в унитарное государство, а в состав административно-территориальных единиц, в наименовании административно-территориальной единицы отражаются чаще всего географический фактор, название главного города соответствующей территории. Административно-территориальные единицы не имеют признаков государства или государственного образования, хотя и могут обладать значительной самостоятельностью в решении вопросов жизни соответствующей территории.

Появилась новая форма ассоциированного государственного объединения — содружество государств. Примером может яв­ляться СНГ (Содружество Независимых Государств). Эта форма еще более аморфная и неопределенная, чем конфедерация.

Формы территориально-государственного устройства: понятие и общая характеристика.

Форма государственного устройства — способ территориальной организации государства или государств, образующих союз. Также закреплённый в конституции страны способ взаимосвязи государства и его составных частей (территорий), характеризующий территориальную организацию государственной власти. Не относятся к формам государственного устройства межгосударственные объединения, содружества и сообщества государств…
На текущий момент выделяется три основные формы государственного устройства:
1. Унитарное государство — форма государственного устройства, при котором его части являются административно-территориальными единицами и не имеют статуса государственного образования. В отличие от федерации, в унитарном государстве есть единые для всей страны высшие органы государственной власти, единая правовая система. На сегодняшний день большинство суверенных государств являются унитарными. Как правило, крупные по численности населения государства являются федерациями. Унитарными не могут быть субъекты федеративного государства, так как они не имеют государственного суверенитета. «Унитарное государство» (от лат. unitas – единство) – одна из форм территориально-политической организации и управления государством, в которой реализуется принцип распределения власти между центром и местными органами, политико-правовой статус входящих в государство составляющих частей.
Основные признаки унитарного государства
• Единый для всего государства учредительный нормативный правовой акт (или совокупность таких актов), нормы которого имеют верховенство на всей территории страны;
• Единые для всей страны высшие органы власти;
• Единая система законодательства;
• Единое гражданство;
• Единая денежная единица;
• Составные части унитарного государства не обладают признаками суверенитета.
Унитарные государства могут быть централизованными и децентрализованными в зависимости от:
• характера взаимоотношений между высшими и местными органами власти;
• объёма полномочий, предоставленных административно-территориальным единицам или автономным образованиям в составе унитарного государства;
• Принято считать государство централизованным, если во главе местных органов государственной власти стоят назначенные из центра чиновники, которым подчинены местные органы самоуправления. В децентрализованных унитарных государствах местные органы государственной власти избираются населением и пользуются значительной самостоятельностью в решении вопросов местной жизни.
• Примером централизованного унитарного государства является Туркменистан, децентрализованного — Королевство Испания.

Иногда выделяют:
• государства с одной автономией (например, Украина с автономной республикой Крым),
• государства со многими автономиями (например, Испания с автономными сообществами (областями))
• государства с разноуровневыми автономиями (например, Китайская Народная Республика с автономными округами, автономными уездами, автономными районами и особыми административными районами).

2. Федерация— форма государственного устройства, при которой части федеративного государства являются государственными образованиями, обладающими юридически определённой политической самостоятельностью

Основные признаки федеративного государства
• В федеративном государстве, в отличие от унитарного, имеются две системы высших органов власти (федеральные и субъектов федерации);
• наряду с федеральной конституцией субъекты федерации имеют право принимать свои нормативные правовые акты учредительного характера (например, конституции, уставы, основные законы);
• они наделены правом принимать региональные законы;
• у субъектов федерации, как правило, есть собственное гражданство, столица, герб и иные элементы конституционно-правового статуса государства, за исключением государственного суверенитета.

При этом субъект федерации не имеет права выхода из состава федерации (сецессии) и, как правило, не может быть субъектом международных отношений. Субъекты федерации могут иметь различные наименования, которые, как правило, определяются историческими или правовыми факторами: штаты, провинции, республики, земли или федеральные земли (как в Германии и Австрии) и иное. Федерацию следует отличать от конфедерации, которая является международно-правовым союзом суверенных государств. Однако на практике различить правовую природу тех или иных образований бывает весьма затруднительно.
Можно выделить наиболее общие черты, которые характерны для большинства федеративных государств:
• Территория федерации состоит из территорий её отдельных субъектов: штатов, кантонов, республик.
• В союзном государстве верховная законодательная, исполнительная и судебная власть принадлежит федеральным государственным органам. Компетенция между федерацией и её субъектами разграничивается федеральной конституцией.
• В некоторых федерациях субъекты обладают правом принятия собственной конституции, имеют свои высшие законодательные, исполнительные и судебные органы.
• В большинстве федераций существует единое общефедеральное гражданство и гражданство федеральных единиц.
• Основную общегосударственную внешнеполитическую деятельность в федерациях осуществляют федеральные государственные органы. Они официально представляют федерацию в межгосударственных отношениях (США, ФРГ, Бразилия, Индия и др.).
• Обязательным признаком федеративной формы считается двухпалатная структура федерального парламента. Одна палата рассматривается как орган общефедерального представительства, депутаты в неё избираются со всей страны. Вторая палата призвана представлять интересы членов федерации.

По особенностям конституционно-правового статуса субъектов федеративного государства выделяют симметричные и асимметричные федерации. В первых субъекты обладают одинаковым конституционно-правовым статусом (например, Федеративная Демократическая Республика Эфиопия, Соединённые Штаты Америки), во вторых — конституционно-правовой статус субъектов различен (например, Республика Индия, Федеративная Республика Бразилия, Российская Федерация). Абсолютно симметричных федераций на сегодняшний день не существует: все они обладают теми или иными признаками асимметричности. Федерации строятся по территориальному и национальному признакам, которые в значительной мере определяют характер, содержание, структуру государственного устройства.

Конфедерация — добровольное объединение независимых стран для достижения конкретных целей, при которой объединившиеся страны, полностью сохраняя суверенитет и значительную независимость, передают часть своих властных полномочий совместным органам власти для координации некоторых действий. Как правило, это внешняя политика, связь, транспорт, вооружённые силы. В отличие от членства в одной федерации, государство может быть членом нескольких конфедераций одновременно. Судя по историческому опыту, конфедерация с течением времени либо распадается, либо становится федерацией. Конфедерация – самая редко встречающаяся форма государственного устройства. Некоторые политологи даже склонны не считать конфедерацию полноценным, настоящим государством. Форма организации центрального правительства при таком государственном устройстве будет слабой: центральный орган в конфедерации не обладает непосредственной юрисдикцией над гражданами государства и действует только через субъекты, решения так называемых органов совместного управления не обладают силой прямого действия. Такие решения могут вступить в силу только после утверждения центральными органами власти государств-членов конфедерации. В конфедерации нет единого высшего законодательного органа, также как и единого гражданства. Страны участницы конфедерации имеют право по желанию выйти из состава конфедерации, то есть расторгнуть конфедеративный договор.

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-01; Нарушение авторского права страницы

По особенностям конституционно-правового статуса субъектов федеративного государства выделяют симметричные и асимметричные федерации. В первых субъекты обладают одинаковым конституционно-правовым статусом (например, Федеративная Демократическая Республика Эфиопия, Соединённые Штаты Америки), во вторых — конституционно-правовой статус субъектов различен (например, Республика Индия, Федеративная Республика Бразилия, Российская Федерация). Абсолютно симметричных федераций на сегодняшний день не существует: все они обладают теми или иными признаками асимметричности. Федерации строятся по территориальному и национальному признакам, которые в значительной мере определяют характер, содержание, структуру государственного устройства.

Формы государственного устройства

Формы (или типы) государственного устройства — это способы территориальной организации одного или нескольких, образующих Союзы государств. Сегодня почти все страны мира имеют административно-территориальное деление хотя бы одного уровня и эти части должны каким-то образом согласованно работать. Редкие исключения — Ватикан, совсем не содержащий единиц страны, и Монако, Лихтенштейн и Катар, обладающие только муниципальным делением.


Эволюционно сетка административно-территориального деления стран формировалась под влиянием нескольких факторов, из которых преобладающими являлись этнокультурный и исторический подходы. Исторический подход характерен для многих стран Европы, где территории представляют собой провинции, бывшие в Средние века феодальными государствами (в ФРГ: Бавария, Тюрингия, Баден-Вюртембург и др.; в Италии: Тоскана, Пьемонт, Ломбардия и др.).

Содержание

  1. Развитие государств мира
  2. Централизованное государство
  3. Формы государственно-территориального устройства
  4. Что мы узнали?

Три счастливчика, которые прошли хотя бы 1 тест:

Государственно-территориальное устройство

ГОСУДАРСТВЕННО-ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ УСТРОЙСТВО — это территориальная организация государства, характеризующаяся определенной формой правовых отношений между государством в целом и его частями, связанной с их правовым статусом. Территория каждого государства делится на составные части, определяющие внутреннюю структуру государства, его территориальное устройство. В рамках территориального устройства государства складывается определенная система территориальных единиц, из которых состоит государство, система государственных связей между государством в целом и этими территориальными единицами, характер которых зависит от правового статуса как государства в целом, так и каждой из его территориальных единиц.

Составные части государства, так же как и государство в целом, имеют органы публичной власти, между которыми существует система взаимоотношений, урегулированных нормами конституционного права. В одних случаях географические части государства являются его административно-территориальными единицами, не обладающими какой-либо политической самостоятельностью, в других — это государствоподобные образования, обладающие собственным законодательством.

Существуют две основные формы государственно-территориального устройства: унитарная и федеративная.

Основное отличие между унитарным и федеративным устройством государства состоит в том, что унитарное государство — это единое и слитное государство, разделенное на административно-территориальные единицы, не обладающие, как правило, какой-либо политической самостоятельностью. Федеративное же государство состоит из государствоподобных образований или даже государств, имеющих свою систему законодательных, исполнительных и судебных органов. Составные части федерации называются субъектами федерации, и они имеют обычно свои конституции, как, например, штаты в США, земли — в ФРГ, республики в Российской Федерации или основные законы, не называющиеся конституциями, например, уставы областей, краев и автономий в РФ. Такими актами устанавливается система органов государственной власти субъектов федерации, их полномочия и др. Система органов власти административно-территориальных единиц в унитарном государстве и их компетенция устанавливаются конституцией и законами государства.

Субъекты федерации в отличие от составных частей унитарного государства обладают широкой политической самостоятельностью, государственной автономией. Однако было бы ошибкой считать, что во всех унитарных государствах управление страной централизовано, а для федеративных государств характерна децентрализация и четкое разделение предметов ведения между центром и регионами. Каждое унитарное и каждое федеративное государство имеет свои особенности, которые иногда очень существенны.

Формы государственно-территориального устройства предопределяются различными факторами — историческими традициями, национальным составом населения, геополитическими особенностями и др. В развитии многих государств сильное влияние на территориальное устройство оказали национальные движения в рамках многонациональных государств, автономизация в связи с языковыми, этническими моментами, борьба за независимость и др. В связи с этим одни унитарные государства объединились в федерации (США, Швейцария), а другие — превращались в федеративные. Так, унитарная Бельгия под влиянием этнических и языковых факторов совсем недавно — в 1992 году — трансформировалась в федерацию, что и было закреплено в Конституции этой страны.

Государственно-территориальное устройство может быть как симметричным, так и асимметричным.

Симметричное устройство государства характеризуется тем, что все его составные части имеют равный статус. Например, земли в Австрии и Германии, воеводства в Польше и области в Беларуси равноправны.

При асимметричном государственно-территориальном устройстве составные части государства имеют различный статус. Так, Италия делится на 20 областей, из которых пять (Сицилия, Сардиния, Трентино — Апьто — Адидже, Фриули — Венеция Джулия, Валь Д’Аоста) наделяются особыми формами и условиями автономии согласно специальным статутам, утвержденным конституционными законами (статуты других областей утверждаются обычными законами). Страна Басков, Каталония, Галисия, Андалусия и другие регионы Испании имеют широкую автономию, т. е. особый правовой статус по сравнению с другими областями страны.

Конституции государств, прежде всего федеративных, обычно содержат перечень его составных частей. В большинстве же конституций в лучшем случае указаны виды территориальных единиц. Следует также иметь в виду, что названия территориальных единиц редко свидетельствуют о правовом их статусе. Например, в Швейцарии кантон — это субъект федерации, в Люксембурге — основная политико-административная единица. В Германии община — это низовая единица в сельской местности, а в Болгарии и Польше — также и в городской. Провинции в Италии и Испании — единицы среднего уровня, в Китае — высшего, а в Пакистане, Аргентине — и вовсе субъекты федерации.

Каждому подлинно федеративному государству свойственно унитарное начало. Это начало не является противоположностью федерализму. Унитаризм и федерализм — это те две основные силы, которые действуют внутри федеративного государства и определяют его действительный облик в зависимости от преобладания одной из них. Однако ни одна из этих составляющих не теряет своего влияния полностью.

Поэтому, если исчезает унитарное начало, то федеративное государство подвергается опасности дезинтеграции, и наоборот, если нежизненным оказывается федерализм, федеративное государство превращается в полностью единое. Каждое унитарное и каждое федеративное государство имеет свои особенности, которые иногда очень существенны. Например, в таких унитарных странах, как Испания и Италия высшие территориальные единицы обладают такой государственной автономией, которой не имеют субъекты некоторых федеративных государств. Так, в Испании создано 17 региональных сообществ, четыре из них пользуются полной автономией, которая гарантирует права и интересы национальных общностей в Андалусии, Галисии, Каталонии, Стране Басков. Сицилия, Сардиния, Венеция Джулия и другие области Италии в соответствии с Конституцией этой страны имеют особые формы и условия автономии.

См.: Автономия национально-территориальная, Автономия территориальная, Государство унитарное, Государство федеративное.

Тавадов Г.Т. Этнология. Современный словарь-справочник. М., 2011, с. 68-71.

Поэтому, если исчезает унитарное начало, то федеративное государство подвергается опасности дезинтеграции, и наоборот, если нежизненным оказывается федерализм, федеративное государство превращается в полностью единое. Каждое унитарное и каждое федеративное государство имеет свои особенности, которые иногда очень существенны. Например, в таких унитарных странах, как Испания и Италия высшие территориальные единицы обладают такой государственной автономией, которой не имеют субъекты некоторых федеративных государств. Так, в Испании создано 17 региональных сообществ, четыре из них пользуются полной автономией, которая гарантирует права и интересы национальных общностей в Андалусии, Галисии, Каталонии, Стране Басков. Сицилия, Сардиния, Венеция Джулия и другие области Италии в соответствии с Конституцией этой страны имеют особые формы и условия автономии.

Формы национально-государственного и административно-территориального устройства

Формы национально-государственного и административно-территориального устройства

Это элемент формы государства, характеризующий внутреннюю структуру государства, способ его политического и территориального деления, обусловливающий определенные взаимоотношения органов всего государства с органами его составных частей.

По распределению власти между центром и территориальными единицами государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные. Территориальная организация государства характеризуется соотношением целого и частей, центральных и региональных органов власти.

Унитарное государство – это единая, политически однородная организация. Государство объединяет административно-территориальные единицы, которые собственной государственности не имеют. В нем лишь один субъект суверенитета – народ, единая конституция, единое гражданство. Все государственные органы, включая судебные, составляют одну систему. Они действуют на основе единых правовых норм. Как правило, унитарные государства формировались в странах с мононациональным населением. Исключение составляет Испания, где имеются инонациональные образования, пользующиеся автономией. Права и компетенцию автономии определяет центральная власть.

Унитарные государства подразделяются на централизованные (Великобритания, Швеция, Дания и др.) и децентрализованные (Франция, Италия, Испания).

В централизованных государствах местным низовым органам управления может быть предоставлена достаточно широкая самостоятельность (самоуправление). Средние уровни управления не обладают существенной автономией и ориентированы на выполнение решений центра.

В децентрализованных государствах крупные регионы пользуются широкой автономией и даже располагают парламентами, правительствами и административно-управленческими структурами. Местные структуры самостоятельно решают вопросы, переданные им центром (особенно в сфере образования, коммунального хозяйства, охраны общественного порядка и др.). Однако местные органы власти ограничены в области собственного налогообложения, и в значительной степени зависимы от центра в финансовом отношении.

В федеративном государстве субъектами государственного суверенитета выступают и крупные территориальные образования (штаты, земли, кантоны и т. п.), и весь народ, состоящий из равноправных граждан.

Федерация представляет собой союз государств, которые являются самостоятельными в пределах распределенных между ними и центром компетенций. Они имеют собственную конституцию, законодательные, исполнительные и судебные органы, иногда даже двойное гражданство.

Федеративный принцип устройства государства обеспечивает свободное объединение и равноправное взаимодействие общностей, обладающих этническими, историко-экономическими, культурными, религиозными, лингвистическими и другими особенностями. В таком государстве должны создаваться оптимальные возможности для выражения региональных и других интересов меньшинств, а также для приближения власти и управления к гражданам.

Федерация – государство, где распределение функций между субъектами и центром зафиксировано в конституции. Без согласия субъектов федерации конституция не может быть изменена. Вопросы распределяются по компетенции органов – союзных, субъектов федерации, совместных, остаточных, т. е. не зафиксированных в конституции. Права и полномочия союзного руководства и всех субъектов федерации контролирует особый независимый суд. Контролирующий орган – двухпалатный парламент, верхняя палата которого формируется из представителей регионов, земель и т. п.

Читайте также:  Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Члены федерации не имеют индивидуального суверенитета, не обладают правом одностороннего выхода из союзного государства. По конституции союзное государство имеет право вмешательства во внутренние дела членов федерации (чрезвычайное положение, стихийные бедствия, массовые беспорядки).

Конфедерация – постоянный союз самостоятельных государств, объединенных для осуществления конкретных совместных целей. Члены конфедерации полностью сохраняют государственный суверенитет. В компетенцию союза передается только ограниченное число вопросов, как правило, по обороне, внешней политике, транспорту и связи. Конфедерации существовали в США (1776–1787), Швейцарии (до 1848), Германии (1815–1867) и некоторых других странах. Такая форма государственного образования недостаточно прочна, она эволюционирует в федерацию или распадается.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Члены федерации не имеют индивидуального суверенитета, не обладают правом одностороннего выхода из союзного государства. По конституции союзное государство имеет право вмешательства во внутренние дела членов федерации (чрезвычайное положение, стихийные бедствия, массовые беспорядки).

Введение

Проблемы формы государственного устройства возникли после того, как увеличившиеся размеры территории государства, далеко вышедшей за рамки города с окрестностями, потребовали создания специальных органов и учреждений для управления периферией. В период абсолютизма центральная власть в лице монарха определяла административно-территориальное деление страны – систему единиц, на которые делилась ее территория и в которых действовали назначенные из центра должностные лица или органы власти. Деление в большинстве случаев не было чисто искусственным, не определялось произвольно проведенными на карте линиями. Обычно оно строилось с учетом фактического расселения людей, реальных связей между поселениями. Учитывались при этом и административные задачи – интересы обороны, полицейского контроля, удобство сбора налогов и т.д. В более крупных государствах административно-территориальное деление становилось ступенчатым: мелкие единицы, сохраняя свою обособленность, включались в крупные, и чиновники, управлявшие мелкими единицами, ставились в подчинение чиновникам, которым вверялось управление соответствующими крупными единицами.
По мере разложения абсолютизма и перехода к индустриальному строю в низовых территориальных единицах – городских и сельских общинах – начало формироваться местное самоуправление (впрочем, некоторые города пользовались правами самоуправления и в феодальную эпоху), а затем оно стало распространяться и на более крупные территориальные единицы. Происходил, процесс объединения государств, а также, аннексия, то есть насильственное присоединение слабых государств к сильным с сохранением иногда признаков государственности у присоединенных.
Административно-территориальное деление стало превращаться в политико-территориальное, и, соответственно, административно-территориальное устройство стало в преобладающей мере политико-территориальным.
Самоуправляющиеся территориальные единицы обладают самостоятельностью в рамках конституции. Решения органов публичной власти или населения этих единиц, принятые в пределах установленных конституцией или законом автономных прав, не могут быть отменены органами государства или органами публичной власти более крупной единицы.Глава 1 Форма территориального государственного устройства

Форма государственного устройства – это национальное и административно-территориальное строение государства, которое раскрывает характер, взаимоотношений между его составными частями, между центральными и местными органами государственного управления, власти.

Территориальное устройство государства рассматривается с точки зрения распределения государственной власти и государственного суверенитета в центре и на местах, их разделение между составными частями государства.

Форма государственного устройства показывает: из каких частей состоит внутренняя структура государства; каково правовое положение этих частей, и каковы взаимоотношения этих органов; как строятся отношения между центральными и местными государственными органами; в какой государственной форме выражаются интересы каждой нации, проживающей на этой территории.

Исторически сложились три “классических” формы государственного устройства: унитарное государство, федеративное государство (федерация), конфедерация. Впрочем, в последнее время взгляд на конфедерацию, как на один из видов формы государственного устройства начал меняться. Многие авторы полагают, что конфедерация не является самостоятельным государством, а всего лишь содружеством, союзом абсолютно независимых государств, созданным для достижения каких – либо конкретных целей (оборона от общего врага, экономическое развитие, политическое объединение и т. д.) [5]

Исторически унитарная форма государственного устройства сложилась самой первой, вместе с самим государством. Все без исключения государственные образования древности и средних веков обладали этой формой государственного устройства. Примером тому могут служить Римская империя, императорские Китай и Япония, средневековые европейские королевства. Позднее, с развитием идей просвещения и гуманизма, появилось немало прогрессивных идей, что и привело к появлению в области государственного строительства многих стран иных форм государственного устройства – федераций и конфедеративных государственных союзов.

Формы государственного устройства стран мира

Государственное устройство — территориальная или национально-территориальная организация государства, которая характеризует пространственную организацию власти и государственное самоопределение населения (нации), что на ней проживает.

СтранаФорма государственного устройстваРегион
1АвстралияфедерацияОкеания
2АвстрияфедерацияЕвропа
3АзербайджанунитарнаяАзия
4АлбанияунитарнаяЕвропа
5АлжирунитарнаяАфрика
6АнголаунитарнаяАфрика
7АндорраунитарнаяЕвропа
8Антигуа и БарбудаунитарнаяСеверная Америка
9АргентинафедерацияЮжная Америка
10АрменияунитарнаяАзия
11АфганистанунитарнаяАзия
12Багамские ОстроваунитарнаяСеверная Америка
13БангладешунитарнаяАзия
14БарбадосунитарнаяСеверная Америка
15БахрейнунитарнаяАзия
16БеларусьунитарнаяЕвропа
17БелизунитарнаяСеверная Америка
18БельгияфедерацияЕвропа
19БенинунитарнаяАфрика
20БолгарияунитарнаяЕвропа
21БоливияунитарнаяЮжная Америка
22Босния и ГерцеговинафедерацияЕвропа
23БотсванаунитарнаяАфрика
24БразилияфедерацияЮжная Америка
25БрунейунитарнаяАзия
26Буркина-ФасоунитарнаяАфрика
27БурундиунитарнаяАфрика
28БутанунитарнаяАзия
29ВануатуунитарнаяОкеания
30ВатиканунитарнаяЕвропа
31ВеликобританияунитарнаяЕвропа
32ВенгрияунитарнаяЕвропа
33ВенесуэлафедерацияЮжная Америка
34Восточный ТиморунитарнаяАзия
35ВьетнамунитарнаяАзия
36ГабонунитарнаяАфрика
37ГаитиунитарнаяСеверная Америка
38ГайанаунитарнаяЮжная Америка
39ГамбияунитарнаяАфрика
40ГанаунитарнаяАфрика
41ГватемалаунитарнаяСеверная Америка
42ГвинеяунитарнаяАфрика
43Гвинея-БисауунитарнаяАфрика
44ГерманияфедерацияЕвропа
45ГондурасунитарнаяСеверная Америка
46Государство ПалестинаунитарнаяАзия
47ГренадаунитарнаяСеверная Америка
48ГрецияунитарнаяЕвропа
49ГрузияунитарнаяАзия
50ДанияунитарнаяЕвропа
51Демократическая Республика КонгоунитарнаяАфрика
52ДжибутиунитарнаяАфрика
53ДоминикаунитарнаяСеверная Америка
54Доминиканская РеспубликаунитарнаяСеверная Америка
55ЕгипетунитарнаяАфрика
56ЗамбияунитарнаяАфрика
57Западная Сахара¹унитарнаяАфрика
58ЗимбабвеунитарнаяАфрика
59ИзраильунитарнаяАзия
60ИндияфедерацияАзия
61ИндонезияунитарнаяАзия
62ИорданияунитарнаяАзия
63ИракфедерацияАзия
64ИранунитарнаяАзия
65ИрландияунитарнаяЕвропа
66ИсландияунитарнаяЕвропа
67ИспанияунитарнаяЕвропа
68ИталияунитарнаяЕвропа
69ЙеменунитарнаяАзия
70Кабо-ВердеунитарнаяАфрика
71КазахстанунитарнаяАзия
72КамбоджаунитарнаяАзия
73КамерунунитарнаяАфрика
74КанадафедерацияСеверная Америка
75КатарунитарнаяАзия
76КенияунитарнаяАфрика
77КипрунитарнаяАзия
78КиргизияунитарнаяАзия
79КирибатиунитарнаяОкеания
80КитайунитарнаяАзия
81КолумбияунитарнаяЮжная Америка
82Коморские ОстровафедерацияАфрика
83Косово²унитарнаяЕвропа
84Коста-РикаунитарнаяСеверная Америка
85Кот-д’ИвуарунитарнаяАфрика
86КубаунитарнаяСеверная Америка
87КувейтунитарнаяАзия
88ЛаосунитарнаяАзия
89ЛатвияунитарнаяЕвропа
90ЛесотоунитарнаяАфрика
91ЛиберияунитарнаяАфрика
92ЛиванунитарнаяАзия
93ЛивияунитарнаяАфрика
94ЛитваунитарнаяЕвропа
95ЛихтенштейнунитарнаяЕвропа
96ЛюксембургунитарнаяЕвропа
97МаврикийунитарнаяАфрика
98МавританияунитарнаяАфрика
99МадагаскарунитарнаяАфрика
100МакедонияунитарнаяЕвропа
101МалавиунитарнаяАфрика
102МалайзияфедерацияАзия
103МалиунитарнаяАфрика
104МальдивыунитарнаяАзия
105МальтаунитарнаяЕвропа
106МароккоунитарнаяАфрика
107Маршалловы ОстроваунитарнаяОкеания
108МексикафедерацияСеверная Америка
109МозамбикунитарнаяАфрика
110МолдоваунитарнаяЕвропа
111МонакоунитарнаяЕвропа
112МонголияунитарнаяАзия
113МьянмаунитарнаяАзия
114НамибияунитарнаяАфрика
115НауруунитарнаяОкеания
116НепалфедерацияАзия
117НигерунитарнаяАфрика
118НигерияфедерацияАфрика
119НидерландыунитарнаяЕвропа
120НикарагуаунитарнаяСеверная Америка
121Новая ЗеландияунитарнаяОкеания
122НорвегияунитарнаяЕвропа
123Объединенные Арабские ЭмиратыфедерацияАзия
124ОманунитарнаяАзия
125ПакистанфедерацияАзия
126ПалауунитарнаяОкеания
127ПанамаунитарнаяСеверная Америка
128Папуа – Новая ГвинеяунитарнаяОкеания
129ПарагвайунитарнаяЮжная Америка
130ПеруунитарнаяЮжная Америка
131ПольшаунитарнаяЕвропа
132ПортугалияунитарнаяЕвропа
133Республика КонгоунитарнаяАфрика
134РоссияфедерацияЕвропа
135РуандаунитарнаяАфрика
136РумынияунитарнаяЕвропа
137СальвадорунитарнаяСеверная Америка
138СамоаунитарнаяОкеания
139Сан-МариноунитарнаяЕвропа
140Сан-Томе и ПринсипиунитарнаяАфрика
141Саудовская АравияунитарнаяАзия
142СвазилендунитарнаяАфрика
143Северная КореяунитарнаяАзия
144Сейшельские ОстроваунитарнаяАфрика
145СенегалунитарнаяАфрика
146Сент-Винсент и ГренадиныунитарнаяСеверная Америка
147Сент-Китс и НевисфедерацияСеверная Америка
148Сент-ЛюсияунитарнаяСеверная Америка
149СербияунитарнаяЕвропа
150СингапурунитарнаяАзия
151СирияунитарнаяАзия
152СловакияунитарнаяЕвропа
153СловенияунитарнаяЕвропа
154Соединенные Штаты АмерикифедерацияСеверная Америка
155Соломоновы ОстроваунитарнаяОкеания
156СомалифедерацияАфрика
157СуданфедерацияАфрика
158СуринамунитарнаяЮжная Америка
159Сьерра-ЛеонеунитарнаяАфрика
160ТаджикистанунитарнаяАзия
161ТаиландунитарнаяАзия
162Тайвань³унитарнаяАзия
163ТанзанияунитарнаяАфрика
164ТогоунитарнаяАфрика
165ТонгаунитарнаяОкеания
166Тринидад и ТобагоунитарнаяСеверная Америка
167ТувалуунитарнаяОкеания
168ТунисунитарнаяАфрика
169ТуркменистанунитарнаяАзия
170ТурцияунитарнаяАзия
171УгандаунитарнаяАфрика
172УзбекистанунитарнаяАзия
173УкраинаунитарнаяЕвропа
174УругвайунитарнаяЮжная Америка
175Федеративные Штаты МикронезиифедерацияОкеания
176ФиджиунитарнаяОкеания
177ФилиппиныунитарнаяАзия
178ФинляндияунитарнаяЕвропа
179ФранцияунитарнаяЕвропа
180ХорватияунитарнаяЕвропа
181Центральноафриканская РеспубликаунитарнаяАфрика
182ЧадунитарнаяАфрика
183ЧерногорияунитарнаяЕвропа
184ЧехияунитарнаяЕвропа
185ЧилиунитарнаяЮжная Америка
186ШвейцарияконфедерацияЕвропа
187ШвецияунитарнаяЕвропа
188Шри-ЛанкаунитарнаяАзия
189ЭквадорунитарнаяЮжная Америка
190Экваториальная ГвинеяунитарнаяАфрика
191ЭритреяунитарнаяАфрика
192ЭстонияунитарнаяЕвропа
193ЭфиопияфедерацияАфрика
194Южная КореяунитарнаяАзия
195Южно-Африканская РеспубликаунитарнаяАфрика
196Южный СуданфедерацияАфрика
197ЯмайкаунитарнаяСеверная Америка
198ЯпонияунитарнаяАзия

Примечания:
1. Западная Сахара — признанна ООН. Оккупирована Марокко.
2. Косово — частично признанное государство. Украиной не признано.
3. Тайвань — частично признанное государство. Украиной не признано.

Государственное устройство — территориальная или национально-территориальная организация государства, которая характеризует пространственную организацию власти и государственное самоопределение населения (нации), что на ней проживает.

Обществознание. 11 класс

Республика – форма правления, при которой государственная власть формируется народом через выборы.

Основные формы территориального государственного устройства.

По форме территориального государственного устройства государства делятся на простые (унитарные) и сложные (федерации). Унитарное – единое (от лат. unus – один) государство отличается полным политическим единством.

Унитарные государства бывают простыми и сложными. Простое унитарное государство состоит только из административно-территориальных единиц. (Алжир, Колумбия, Польша). Сложное унитарное государство имеет в своем составе одно или несколько автономных образований (Дания, Китай).

В теории государства выделяют также так называемое региональное государство, которое рассматривают как переходное от унитарного государства к федерации. В настоящее время такая форма существует в 4 странах: Италии, Испании, Шри-Ланке и в ЮАР. Вся территория регионального государства разделена на политические автономные образования. Эти образования не принимают своих конституций, но имеют местные представительные собрания, с законодательными полномочиями, и свою администрацию.[187]

Федерация – союзное (от лат. fedus – союз) государство, включающее в себя субъектов (членов) федерации. В федерации наряду с федеральными органами законодательства и исполнительной власти, представляющими все государство, существуют органы власти и законодательства в отдельных его частях (субъектах – землях, штатах, кантонах, округах, республиках и т.д.).[188] Государственные образования внутри федерации обладают юридически определенной политической самостоятельностью, в сферу которой не могут вмешиваться федеральные органы.

Следует иметь в виду, что распределение полномочий между федерацией и ее субъектами зависит от многих обстоятельств. Если федерация возникает через объединение суверенных унитарных государств, то она может строиться как договорная федерация, с сохранением максимально возможного объема прав за каждым субъектом федерации и закреплением этого в двустороннем договоре с федеральным центром. Если же унитарное государство преобразуется в федерацию, то вполне возможно образование конституционной федерации, в которой права субъектов федерации «даруются» федеральным центром. В целом же, федеративное государственное устройство соответствует республиканскому духу и развивает идею разделения властей, характерную для правового государства.

Федерации могут строиться по территориальному и национальному принципу. Территориальная федерация включает субъектов, образованных на основе административно-территориального деления. Национальные федерации включают субъектов, образованных на основе национального признака. Выделяют также симметричные и асимметричные федерации. В последних имеет место неравенство прав и обязанностей у разных субъектов федерации. Необходимо также иметь в виду, что в современной политической действительности возникают территориальные формы государственного устройства, совмещающие признаки унитарного и федеративного, федеративного и конфедеративного государств (смешанные формы территориального государственного устройства).

От федерации следует отличать конфедерацию. Конфедерация не является формой государственного устройства, так как является не государством, а союзом нескольких самостоятельных государств.[191] (Как правило, территориально примыкающих друг к другу). Поэтому на территории конфедерации не действует единая государственная власть. Конфедерация создается суверенными государствами, которые сохраняют свой суверенитет на всем протяжении существования конфедерации. Суверенные государства, образовавшие конфедерацию, остаются полноправными субъектами международного права. Они имеют все признаки государства, включая собственные денежные системы, вооруженные силы, гражданство. Органы конфедерации образуются из представителей входящих в нее суверенных государств. Решения, принимаемые органами конфедерации, имеют силу на территории государств, ее образующих, только при их согласии на это. Каждое государство – член конфедерации – обладает правом нуллификации (отмены) любого решения конфедерации на своей территории. Материальная база конфедерации создается за счет добровольных взносов ее членов. Армия конфедерации состоит из воинских контингентов, направляемых по решению ее членов в распоряжение общего командования. Принцип построения конфедерации: части определяют целое.

Формы государственного (политического) режима. Понятие государственного режима (который часто называют политическим режимом) в современном государствоведении трактуется неоднозначно. Так, его рассматривают и как форму государства и как самостоятельную политологическую категорию. Понятый как совокупность методов и средств, при помощи которых функционирует государственная публичная власть, государственный режим вытекает из эйдетического смысла соответствующей формы правления и территориального государственного устройства. Другими словами, каково устройство государства, какова его форма правления – таков (по идее) и его государственный режим. Так, республике соответствует республиканский (демократический) государственный режим. Монархии – авторитарный государственный режим. Идеократическому государству соответствует идеократический государственный режим. Проблема заключается в том, что далеко не все государства, формально причисляющие себя к республикам или монархиям, являются таковыми на деле. Возможность отнесения государства к той или иной форме определяется в первую очередь его государственным режимом. С другой стороны, на практике очень редко встречаются государства, имеющие ту или иную «чистую» форму. Уже конституционная монархия представляет собой смешение монархического и республиканского начал и может порождать смешанный государственный режим. Очень часто имеет место смешение монархических (реже – республиканских) и идеократических элементов формы государства.

Либерально-демократический государственный режим. Слово «демократия», как известно, в переводе означает «народовластие». Учитывая, что и слово «республика» может быть переведено как «достояние народа, общенародное дело», ясно, что демократический государственный режим является и республиканским режимом и вполне соответствует республиканской форме правления. Но в этом своем значении, соединенный с концепцией естественных, неотчуждаемых прав личности, он является одновременно и синонимом правового государства. В современной политологии рассматриваются различные виды западных демократий и, соответственно, демократических государственных режимов,[192]но в современных правовых государствах все они имеют общие черты, которые можно свести к следующим:

наличие у граждан реальной возможности реализации принадлежащих им прав и свобод, включая политические права и свободы, как лично, так и через участие в различных политических организациях;

признание прав политического меньшинства и гарантированность их соблюдения наравне с правами «большинства»;

отсутствие у органов власти внеправовых дискреционных (по собственному усмотрению) полномочий;

«прозрачность» государственных решений и доступность общественно значимой информации;

наделение исполнительных органов государственной власти полномочиями издавать лишь подзаконные акты, но не законы, которые верховенствуют в системе источников законодательства;

использование в качестве основного метода государственного управления метод политического компромисса.

В то же время необходимо считаться с тем, что ни один государственный режим, как и форма государства вообще, не является идеальной. Свои слабости имеет и демократия, особенно если их анализировать применительно к конкретному обществу. Дело в том, что участие в политике требует умения (а может быть, и способности) мыслить от имени целого, а не от имени собственного кармана, а такое умение не принадлежит каждому, наделенному правом политического голоса. Поэтому, с одной стороны, такими голосами манипулируют соответствующие «политические технологи», а с другой стороны, имеет место отвлечение творческих сил народа на зряшное политиканство. Демократия представляет собой своеобразный политический рынок, где все продается и все покупается, причем отнюдь не всегда для этого требуется нарушать закон. Но недуги демократии – это недуги самого общества, и демократия для него – не лекарство, а лишь диагноз.

Авторитарный государственный режим характеризуется монополией правящего лица (или группы лиц, политической партии, военной хунты и т.д.) на политическую деятельность. Оппозиция или отсутствует, или прямо запрещается, ставится в такие условия, которые не позволяют ей нормально функционировать. Законодательная и исполнительная власть сосредотачиваются в руках одного лица или органа, широко использующего средства администрирования (командования в приказном порядке), его деятельность основана на преобладании дискреционных (самостоятельных, ни от кого и не от чего не зависящих) полномочий. Однако авторитарный режим, как правило, не контролирует полностью экономическую, социальную, культурную сферу деятельности общества и личную жизнь граждан, хотя и вводит здесь определенные ограничения. Террор используется как временное и крайнее средство. Поэтому авторитарный режим может иметь либеральный характер и даже сочетаться с определенными формами самоуправления. Либеральный авторитаризм часто преследует цель осуществления в обществе необходимых реформ.

Консервативный авторитаризм ориентирован на сохранение жизненно необходимых основ общественного строя, стабилизацию общества и опирается зачастую на определенную религиозно-политическую идеологию. Нередко при этом допускается и существование политической «полуоппозиции», субъектами которой является управляемые социальные группы: церковь, бюрократия, профессиональные союзы, при условии их лояльности режиму и отказа от претензий на власть. Участие широких слоев населения в политике не поощряется. Консервативный авторитаризм отстаивает примат общих ценностей над индивидуальными и ради идеала общего блага готов к законодательному ограничению гражданских прав и свобод.

Идеократический государственный режим не только жизни отдельных граждан, общества в целом, но и само государство подчиняет делу служения какой-либо идее (идеологии). При таком режиме фактически правят не люди, а конкретная система идей. Поэтому во главе такого государства может быть как один человек (монарх или духовный лидер), так и какой-либо выборный (назначенный) орган (например, политбюро). Но не это обстоятельство, а сам факт наличия общеобязательной идеологии будет характеризовать форму такого государства. Оно может существовать в виде, например, теократии (некоторые современные мусульманские государства). При теократическом государственном режиме вся социальная жизнь строится в строгом соответствии с нормами конкретной религии.

Другим вариантом идеократического государственного режима является тоталитарный государственный режим. Тоталитарный (от лат. total – всеобщий) государственный режим характеризуется полным огосударствлением всех сфер общественной жизни. Под тотальный контроль подпадают политика, экономика, культура, социальная сфера, личная жизнь граждан. Государственная моноидеология получает квазирелигиозный характер и становится обязательной для всех. Официальным выразителем этой идеологии, как правило, является одна партия, которая фактически сливается с государственным аппаратом и подчиняет себе все институты общества и государства. Полная экономическая, политическая и социальная зависимость граждан от режима дополняется всеохватывающим контролем за их мыслями и образом жизни. При этом от граждан требуется не только лояльность режиму, но и соучастие в его делах. Любые отклонения от принятых стандартов поведения пресекаются как правовыми, так и неправовыми средствами. Для достижения социального единообразия и единомыслия широко применяется террор. Тоталитарные режимы могут быть как «левыми» (коммунистические), так и «правыми» (фашистские).

Особую форму идеократии разрабатывали евразийцы.[193]

наличие у граждан реальной возможности реализации принадлежащих им прав и свобод, включая политические права и свободы, как лично, так и через участие в различных политических организациях;

Как теперь подтверждать подотчетные расходы

Подотчетные расходы есть почти у каждой организации. И они всегда попадают в круг особого внимания налоговиков. Знаете почему? Потому что к ним некоторым образом причастны лица за пределами бухгалтерии — ваши подотчетники, у которых нет такого трепетного отношения к документам, как у вас. А ваши возможности на них повлиять ограниченны. Ну принес подотчетник документы с огрехами, заменить или исправить их возможности нет. Разве вы не примете расходы? Примете, конечно. И хорошо, если таких расходов немного и они несущественны. А если наоборот? Организация работы с подотчетниками — вопрос извечный, рекомендаций можно дать много. Но сейчас сосредоточимся на околоиюльских изменениях.

На самом деле некоторые изменения в подотчете действуют уже сейчас. А с 1 июля к ним добавятся новые. Смотрите, о чем нужно предупредить работников и на что обращать внимание при приеме документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц, чтобы не иметь проблем с подотчетными суммами сейчас и в будущем.

Раньше подобные хлопоты в основном случались из-за того, что посадочный работник потерял. Сейчас же в этом виноваты недавно обновленные правила регистрации на рейс, которые позволяют пройти на борт без бумажного талона. Правила-то позволяют. Но возможность распечатать талон сохранена. Дайте работникам четкое указание: «Всегда печатать талон». Пропишите эту обязанность в ЛНА по командировкам, ознакомьте подотчетников с этим требованием. В конце концов пригрозите, что при отсутствии талона со штампом проезд возмещать не будете. Воплощать эту угрозу в жизнь конечно же нельзя. Рассчитывайте только на силу слова.

С 1 июля 2019 года вступили в силу две поправки по ККТ, которые повлияют на работу с подотчетниками

Продавец должен пробивать в чеках новые реквизиты: наименование и ИНН покупателя, страну происхождения товара, номер таможенной декларации и сумму акциза. Эти реквизиты обязательны, если товары приобретает компания или ИП (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Поправка касается случаев, когда подотчетник покупает товар по доверенности от имени фирмы или бизнесмена (письмо Минфина от 19.10.2018 № 03-01-15/75371).

1. Относительно обязанности применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в безналичном порядке с физическими лицами, в том числе по договорам аренды

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники (далее – ККТ), применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ расчеты для целей указанного Федерального закона – это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Таким образом, при получении денежных средств от физических лиц в безналичном порядке за товары, работы, услуги организация обязана применять ККТ.

2. Относительно обязанности применять ККТ при осуществлении организацией выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом N 54-ФЗ.

Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту).

При заключении организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом в отношении реализуемых им в пользу такой организации товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и последующей выплате денежных средств физическому лицу покупателем (клиентом) будет являться сама организация. Однако ввиду положения пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и индивидуальными предпринимателями.

В связи с изложенным при осуществлении организацией выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера ККТ не применяется и выдача кассового чека не производится.

3. Относительно обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов подотчетным лицом организации

Согласно пункту 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Таким образом, ККТ должна применяться при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги), с выдачей (направлением) кассового чека.

Кроме этого, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя) и идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента). Данные положения вступают в силу с 01.07.2019.

Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем дополнительных реквизитов.

В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (что, например, могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), ККТ применяется продавцом в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем – физическим лицом.

4. Относительно понятия “электронное средство платежа”

Согласно пункту 19 статьи 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ “О национальной платежной системе” электронное средство платежа – это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

При заключении организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом в отношении реализуемых им в пользу такой организации товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и последующей выплате денежных средств физическому лицу покупателем (клиентом) будет являться сама организация. Однако ввиду положения пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и индивидуальными предпринимателями.

Обновились форматы фискальных данных

Действующие форматы фискальных данных утверждены приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. 25 июля Минюст зарегистрировал приказ Налоговой службы от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@, который утверждают эти ФФД в новой редакции.

  • отчеты о регистрации, об изменении параметров регистрации;
  • структуру реквизита «счетчики операций по чекам коррекции»;
  • структуру реквизитов «счетчики коррекций “приход”» и «счетчики коррекций “расход”»;
  • отчет об открытии смены;
  • отчет о текущем состоянии расчетов;
  • кассовый чек и бланк строгой отчетности;
  • кассовый чек коррекции;
  • отчет о закрытии смены;
  • отчет о закрытии фискального накопителя.

В частности, в чеке появились два реквизита: «покупатель» (тег 1227) и «реквизиты покупателя» (1228). Они применяются, если расчет с использованием ККТ осуществляется между юридическими лицами или ИП.

Реквизит «признак предмета расчета» теперь может принимать значения «имущественное право», «внереализационные доходы», «торговый сбор», «курортный сбор» и «страховые взносы».

Изменения затронули и формат чека, который передается в электронной форме. Также изменился формат электронных сведений, которые направляются покупателю.

  1. Применять ККТ при выдаче денежных средств сотруднику под отчет не нужно, поскольку это не является расчетом.
  2. При приобретении подотчетником товаров для организации он должен применить ККТ, сформировать чек с признаком «расход» и передать его продавцу.

Онлайн-ККТ: что новенького рассказал Минфин

Большинство компаний в течение месяца должны успеть перейти на новые кассы. Минфин старается снять напряжение и поясняет в своих письмах возникающие вопросы.

Все последние разъяснения ведомства, в том числе о возможности ухода от ответственности за опоздание с началом применения продвинутой техники, собраны в Актуальной теме.

В ней мы подвели предварительные итоги перевода наличных расчетов на онлайн-кассы, напомнили о тех субъектах, кто вправе потянуть с покупкой умного аппарата и о других нюансах закона о ККТ.

Итак, с 01.07.2017 большинству компаний в силу закона о ККТ запрещено работать на старых кассах, зарегистрированных до 01.02.2017.

Онлайн-ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями (ИП) при расчетах за товары (работы, услуги), за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Под расчетами понимается прием и выплата денежных средств с использованием наличных платежей и электронных средств платежа (в частности онлайн-платежей, банковских карт, электронных кошельков и др.).

Однако названный закон содержит исключения, Минфин напомнил о них.

ТАБЛИЦА: «Преференции и льготы, предусмотренные законом о ККТ»

Свободны от касс организации (ИП):

— с видами деятельности: ремонт обуви; торговля на необорудованных рынках; продажа в киосках мороженного, газет и журналов; изготовление ключей; сдача в аренду ИП собственного жилья; продажа народных промыслов; общепит в учебных заведениях, торговля ценными бумагами и пр.;

— кредитные организации; религиозные объединения; аптечные организации, работающие в сельских местностях;

-компании (ИП) ведущие расчеты в отдаленных и труднодоступных территориях (их перечень доводится субъектами РФ);

— при применении ПСН, ЕНВД. Но при розничной продаже алкоголя (в том числе пива и пивных напитков) указанные налогоплательщики вправе не применять ККТ только до 31.03.2017. С этой даты торговля алкоголем в розницу, в т. ч. при оказании услуг общепита, осуществляется с использованием ККТ. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ. При этом обязанность применять онлайн-кассы возникает у данных налогоплательщиков после 01.07.2017 (письмо Минфина от 04.05.2017 № 03-01-15/27522);

— при оказании услуг (работ) населению при условии выдачи ими БСО. При этом для указанных лиц до 01.07.2018 сохраняются формы БСО, утвержденные в соответствии с действующими нормативными правовыми актами. После указанной даты БСО должны быть сформированы с применением специальных ККТ (письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-01-15/25765);

— при торговле с использование торговых автоматов;

Интернет-магазины, при такой форме расчетов передают покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем до совершения расчетов.

Компании (ИП), работающие в отдаленных от сетей связи местностях (список определяется субъектами РФ: например, Распоряжение Министерства потребительского рынка и услуг МО от 27.04.2017 № 17РВ-10).

При этом в заявлении о регистрации ККТ, кроме прочего, должны быть указаны сведения о применении регистрируемой ККТ в указанном режиме.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

внедрение новых касс на особом контроле у налоговиков. Они рапортуют о создании всех условий для реализации реформы. На данный момент работает онлайн кабинет ККТ для регистрации аппаратов, ведется реестр производителей новой техники: в нем 25 компаний: 78 моделей ККТ (бюджетные модели до 18 000 руб.),.9 организаций получили разрешения на обработку ФД.

Однако, по данным бизнес-омбудсмена Бориса Титова, у предпринимателей остается много вопросов, связанных с онлайн-кассами. Среди основных проблем названы: задержка поставок фискальных накопителей, спекулятивные цены на технику и нестабильная работа интернета.

От бизнесменов в адрес ФНС поступали различные предложения по отсрочке до следующего года начала применения новых касс для «малышей» (микропредприятий, ИП на УСН, ЕНВД, ПСН).

Однако налоговики считают, что указанные поблажки только навредят бизнесу, так как затормозят реформу.

Минфин назвал основания для отмены штрафа за такой проступок на примере продавцов алкоголя.

Организацию нельзя привлечь к административной ответственности, если она заключит договор поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до предельного срока возможности его использования.

В любом из этих случаев наказания быть не должно, считает ведомство.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

таким образом, за торговлю без онлайн-кассы нельзя штрафовать, если заказ новой кассы уже сделан. Это разъяснение можно применить к любым фирмам, не получившим онлайн-аппарат по вине поставщика.

Если же компания после 01.07.2017 в нарушение требований законодательства о ККТ станет работать без фискального накопителя, то ее оштрафуют как за неприменение ККТ на сумму от трех четвертых до полной цены покупки, но не менее чем на 30 000 рублей (письмо ФНС РФ от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602).

Ведомство, основываясь на данных, предоставленных производителями ККТ, рассказало о ценах на новое приобретение и его обслуживание:

  • минимальная стоимость новой ККТ в комплексе обойдется в пределах 25 000 рублей, в эту цену включена покупка кассы с фискальным накопителем со сроком действия не менее 36 месяцев, услуги ОФД и услуги оператора связи;
  • ежегодные затраты в последующие два года – в пределах 4 000 рублей, включая услуги оператора связи и ОФД;
  • стоимость модернизации ККТ, применяемой в настоящее время, находится в диапазоне 4 000 – 6 000 рублей;
  • ежемесячные затраты за пользование интернетом не превысят 50 рублей.

Из порядка применения ККТ ушла обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что также исключает допзатраты.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

годовые траты центра техобслуживания ККТ (всего их около 3 000) на получение лицензий для своих сотрудников достигают 1 000 000 рублей, что ведет к значительному удорожанию работ по обслуживанию касс.

В связи с этим установлено, что нормы о лицензировании деятельности по изготовлению (распространению) шифровальных средств не применяются к работам по обеспечению криптозащиты фискальных данных кассовых аппаратов (Постановление Правительства от 18.05.2017№ 596).

Ожидается, что новшества значительно удешевят услуги центров. В результате снизится и финансовая нагрузка компаний-пользователей ККТ.

Минфин считает, что курьер может не выделять в чеке НДС по товару, который он не продает, а только доставляет покупателю чужой заказ.

Обновленные нормы закона о ККТ применяются и к курьерской службе. Среди новшеств – указание в чеке (БСО) ставки налога.

Однако курьер не продает свои товары. А, если реализации товара нет, то и ставку указывать не надо.

Финансисты напомнили, что разработаны дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов (Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@). ФНС опубликует соответствующие методические рекомендации, в том числе по вопросам формирования кассовых чеков.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Организация продает новогодние товары, в том числе и населению (оплата производится без применения банковских карт).

Надо ли применять ККТ при оплате товаров физлицами посредством безналичных расчетов через банки с зачислением денежных средств на расчетный счет торговой организации?

Минфин отвечает, что надо. Кассы должны применять все организации и ИП при осуществлении расчетов, за исключением отдельных случаев, установленных законом о ККТ.

Однако закон № 54-ФЗ не делает исключений в отношении применения ККТ для пользователя (продавца) при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе или в случае предоставления покупателем до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек (БСО) в электронной форме.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

ранее Минфин рассуждал иначе: при денежных расчетах с физлицами без использования платежных карт через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов) с последующим зачислением денежных средств на расчетный счет продавца, у последнего нет необходимости применять ККТ (письмо от 31.03.2014 № 03-01-15/14052 касалось работы интернет-магазинов).

Однако с 15.07.2016 внесены изменения в законодательство о ККТ.

Минфин считает: если деятельность продавца не подпадает под льготы, установленные законом о ККТ, то при расчетах с физлицами необходимо применять кассу.

Указанная льгота прописана в п. 2 ст. 2 закона о ККТ: организации (ИП) с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут вести расчеты без ККТ, например, при продаже водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Реализация товаров комиссионером подпадает под действие ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ: организация (ИП) использует кассу при приеме и выплате денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа.

По сделке, совершенной с покупателем от своего имени и за счет комитента, комиссионер приобретает права и обязанности, даже, если комитент назван в сделке или вступил с покупателем в отношения.

Поэтому, реализуя товары, посредник применяет ККТ в обязательном порядке.

При этом Минфин указывает, что перечисление денег за проданный товар комитенту не относится к их приему (возврату) за поставленные товары (работы, услуги). Касса при такой операции не нужна.

Финансисты информируют пользователей также о том, что они не обязаны применять штрих-коды.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

по вопросам применения ККТ ранее давали разъяснения налоговики (письмо ФНС РФ от 20.06.2005 № 22-3-11/1115). При рассмотрении вопросов о применении (неприменении) ККТ при расчетах по займам, предоплате, посреднических операциях следует исходить исходя из условий заключенных между сторонами договоров. В каждом конкретном случае необходимо определиться, связано ли поступление сумм с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг:

  • если сделки совершаются агентом от имени принципала (с использованием зарегистрированной принципалом ККТ) и за его счет, то к розничной торговле следует относить деятельность принципала и уже принципал обязан применять ККТ при продаже товаров;
  • если комиссионер или поверенный получают от комитента или доверителя наличные деньги в счет оплаты оказанных ими посреднических услуг (в случае, когда посредник не принимает участия в расчетах), то посредник в момент приема денег обязан выдать отпечатанный кассовый чек.

Финансисты напомнили, что кассовая техника должна обеспечивать печать фискальных документов — ФД (за исключением расчетов через интернет с использованием электронных средств платежа).

Для этого внутри корпуса ККТ должно быть устройство для печати ФД.

При этом ККТ может применяться в составе автоматического устройства — устройство для осуществления расчета с покупателем в автоматическом режиме с применением ККТ без участия уполномоченного лица организации (ИП).

Если касса используется в таком составе, то устройство для печати ФД может находиться вне корпуса кассы или внутри ККТ в пределах корпуса автоматического устройства для расчетов.

Также Минфин рассказал о реквизитах кассового чека, пробиваемого платежным агентом.

Закон о ККТ требует, что в указанном случае в чеке, кроме реквизитов, названных в п. 1 ст. 4.7 закона, должны быть указаны:

  • размер вознаграждения, уплачиваемого клиентом платежному агенту в случае его взимания;
  • номера контактных телефонов платежного агента, поставщика и оператора по приему платежей.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

У продавца, реализующего товары населению, возник вопрос о необходимости указания в кассовых чеках суммы и НДС-ставки.

Сомнение возникло из-за противоречивого толкования вопроса применения НДС нормами НК РФ и Законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Так согласно п. 6 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам сумма налога включается в них, а на ярлыках товаров и ценниках, на чеках и других выдаваемых покупателю документах НДС-сумма не выделяется.

Согласно же п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ ставки и суммы НДС являются обязательными реквизитами для указания в кассовом чеке и БСО, за исключением случаев, установленных этим законом.

Из ответа Минфина следует, что ориентироваться в данном вопросе надо на нормы кассового законодательства (Закона № 54-ФЗ и подзаконных актов).

В законе о ККТ прописано, что НДС-ставки и суммы налога – обязательные реквизиты чека и БСО, поэтому именно эти нормы при применении кассы надо исполнять розничному продавцу.

Финансисты также отметили, что розничные продавцы в книге продаж регистрируют показатели контрольных лент (фискальных накопителей) ККТ, бланков строгой отчетности.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

статья 4.7 Закона о ККТ предусматривает освобождение от указания в чеке и БСО ставки и суммы НДС в случаях, если расчеты проводит продавец – неплательщик налога или освобожденный от исполнения этих обязанностей, а также при расчетах за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению.

Закон о ККТ освобождает от применения ККТ аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптеки.

Таким образом, амбулатории, являющиеся обособленными подразделениями медорганизаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, и расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, вправе не применять ККТ.

При этом законом № 54-ФЗ не установлено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ аптечными организациями, находящимися вне фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов, расположенных в сельских населенных пунктах.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

получается, что все остальные аптечные организации должны применять кассу.

Согласно нормам ст. 4.3 закона о ККТ перед началом расчетов с применением ККТ формируется отчет об открытии смены, а по окончании расчетов — отчет о закрытии смены.

Кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

При этом Минфин отмечает, что законом не установлено ограничений на продолжительность смены меньше 24 часов, а также требований о закрытии смены в точно указанное время.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Статья 4 закона № 54-ФЗ предусматривает, что внутри корпуса ККТ должны быть часы реального времени.

Пользователи ККТ выдают покупателям при расчетах в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных законом № 54-ФЗ.

Среди обязательных реквизитов кассового чека (БСО) названы, в том числе дата, время и место (адрес) осуществления расчета.

Таким образом, в ККТ должно быть указано время в соответствии с часовым поясом адреса ее установки (осуществления расчета).

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Закон № 54-ФЗ не предоставляет возможности организациям и предпринимателям на УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН (п. 6 ст. 4.1 закона о ККТ) применять онлайн-кассы с фискальным накопителем на 13 месяцев.

Поэтому, если указанные лица применяют такой фискальный накопитель, то это является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

По мнению налоговиков, надо учитывать, что первая модель фискального накопителя на 36 месяцев была включена в реестр фискальных накопителей приказом ФНС РФ от 03.05.2017 № СА-7-20/339@ и в настоящее время указанный реестр не содержит ни одного экземпляра такой модели.

Лицо подлежит административной ответственности только за те проступки, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Таким образом, пользователи, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев, при оказании услуг, а также применяющие УСН, ЕСХН, пользователи, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и ПСН, к административной ответственности не привлекаются.

При этом эти группы налогоплательщиков, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев, ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей на 36 месяцев вправе применять фискальный накопитель на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака.

Документ включен в СПС “КонсультантПлюс”

Также Минфин рассказал о реквизитах кассового чека, пробиваемого платежным агентом.

Минфин предупредил на счет ККТ для подотчетников

Вот и наступило время «Х», когда организации на практике столкнулись с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» в новой редакции (далее – Закон № 54-ФЗ). Многие со мной согласятся, Закон № 54-ФЗ наши законодатели усложнили настолько, насколько это было возможно.

В предыдущих номерах нашего журнала мы уже неоднократно поднимали эту тему, но противоречащие друг другу разъяснения финансовых ведомств вносили больше неясностей в вопросы применения ККТ. Поэтому мы еще раз решили вернуться к этому вопросу с учетом новых пояснений налоговых органов и Минфина.

Большинство организаций работают по принципу: «ты – мне, я – тебе». Поэтому именно с взаиморасчетов и предлагаю начать – нужно ли пробивать чек ККТ в этом случае? Буквально месяц назад налоговые органы предлагали все взаиморасчеты проводить через ККТ. Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 01.08.2019 № 17-15/138092@ налоговики указали на то, что обе стороны взаимозачета должны пробить по два чека: при получении и при передаче товара. Аргументировали они тем, что в Законе № 54-ФЗ к расчетам, требующим применением ККТ, отнесено получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (абз. 26 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ, п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Так, из формального толкования законодательства ККТ не применяется при проведении безналичного расчета без предъявления ЭСП. Безналичный – это такой, который происходит при участии банка или иной кредитной организации (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, п. 3 ст. 861 ГК). Поэтому иное встречное предоставление к безналичным расчетам не относится, и, по мнению московских налоговиков, применение ККТ при проведении взаимозачетов обязательно.

Федеральная налоговая служба опровергла данную позицию, указав на то, что при взаимозачетах между организациями и ИП чек пробивать не нужно (Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@). Компании и предприниматели должны применять ККТ при расчетах между собой только при оплате наличными деньгами или с предъявлением электронного средства платежа. Аналогичную позицию изложил Минфин ранее в Письме от 02.08.2019 № 03-01-15/58437.

Итак, запоминаем! ККТ применять не нужно при следующих расчетах между юридическими лицами и ИП:

– расчете иным встречным предоставлением, в частности, при взаимозачете;

– зачете предварительной оплаты (аванса) в счет ранее отгруженных товаров (работ, услуг);

– предоставлении займа для оплаты товаров (работ, услуг), при реализации на условиях постоплаты.

А что же по расчетам с физическими лицами, в каких случаях следует выбивать чеки ККТ? Все зависит от сделок, совершаемых с физическими лицами. Прежде всего, вы должны четко для себя определить, что при взаимодействии с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера (далее ГПХ) по приобретению у них работ, услуг, чеки ККТ вам пробивать не нужно (п.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Ведь пользователем при оказании услуг является тот, кто оказывает услуги, в данном случае – это физлицо, а организация – это клиент. Поскольку пользователь обычное физическое лицо, ККТ оно не применяет и кассовый чек выдать не может (письма ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, 10.08.2018 № АС-4-20/15566@). Исходя из этого, если вы рассчитываетесь с физическим лицом по договору ГПХ в наличной или безналичной форме, ККТ не применяете.

Другое дело, если расчет за оказанные услуги с физическим лицом будет осуществляться в натуральной форме. К примеру, ваша организация оплачивает аренду земельных участков физическим лицам – арендодателям. Выплата аренды проводится в виде выдачи зерна за земельные паи, по сути, происходит взаимозачет. Организация фактически продает физлицам зерно в обмен на услуги по аренде. И тогда вы должны применять ККТ, но только по своей реализации (п. 1 ст. 4.2, п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Если ваша организация сначала реализует зерно в счет расчетов за аренду, а затем отражаются расходы по аренде, то нужно пробить чек дважды:

1) при передаче зерна в счет земельного пая – чек с указанием признака расчета «приход», способ расчета – «передача в кредит», сумма по чеку – «постоплата»;

2) далее при подписании акта зачета долга по оплате зерна в счет долга по оплате аренды пробивается чек с признаком расчета «приход», признаком способа расчета –«оплата кредита», сумма по чеку – «встречным предоставлением».

Если же передача зерна и подписание акта зачета происходят одновременно, то чек только один: признак расчета «приход», признак способа расчета «полный расчет», сумма по чеку «встречным предоставлением».

Запоминаем! ККТ применять не нужно при наличном и безналичном расчете с физическим лицом за выполненные им работы, оказанные услуги по договорам ГПХ. Чек нужно пробивать, если вы рассчитываетесь в натуральной форме (взаимозачет) с физическим лицом по договорам ГПХ.

А что делать с чеками, если вы покупаете не услугу, а товар у физического лица? Должна ли организация в этом случае применять кассовую технику? Так вот, все зависит от цели приобретения товаров. Если деятельность организации – покупателя направлена на скупку каких-либо товаров у населения для последующей перепродажи (например, металлолом, закуп овощей, меда для последующей реализации), в том числе и через подотчетных лиц, то нужно применять кассовую технику (Письмо ФНС РФ от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, Письмо Минфина России от 11.12.2018 № 03-01-15/89828). Тогда вы применяете ККМ с признаком «расход».

И совсем другая ситуация, когда организация занимается какой-то иной деятельностью, для осуществления которой ей понадобились определенные товары. Эти товары она закупает у физического лица, заключив с ним договор купли-продажи (например, вы закупаете овощи, мясо у населения для изготовления блюд в столовых). В этом случае организация выступает покупателем, а физическое лицо – продавцом. В расчетах обязанность применять кассовую технику накладывается только на продавца, соответственно, организация не должна выбивать чек (Письмо Минфина России от 14.09.2018 № 03-01-15/65986).

Запоминаем! При приобретении товаров у физических лиц для нужд организации чек не пробиваем. ККТ используется лишь в случае закупа у физических лиц товаров с целью последующей перепродажи.

Теперь поговорим про займы. На сегодняшний день бытует мнение, что выдача и гашение заемных средств из кассы должна сопровождаться проведением через ККТ. Все дело в формулировке ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ: к расчетам, при осуществлении которых надо использовать ККТ, относится, среди прочего, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг. Однако это далеко не так, чек вы обязаны пробивать только лишь на товарные, коммерческие кредиты (Письмо ФНС РФ от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@, Письмо Минфина России от 01.10.2018 № 03-01-15/70143). Имеется в виду ситуация, когда продавец предоставляет своему покупателю (клиенту) отсрочку или рассрочку по оплате за товары, работы или услуги (пп.1,2 ст. 486 ГК РФ, Письмо ФНС от 25.10.2018 № ЕД-3-20/7645@).

Например, организация предоставила процентный заем своему работнику на личные нужды, с этим же работником заключен договор аренды автомобиля. Арендная плата ежемесячно зачитывается в счет погашения займа. Применять ККТ на даты зачета организация не должна, т.к. в целях применения ККТ не является продавцом товаров, работ, услуг ни по одному из зачитываемых обязательств.

Другой пример: 01.07.2019 организация продала автомобиль за 500 тыс. руб. в рассрочку на 2 года своему работнику, оплата за автомобиль осуществляется путем ежемесячного удержания из заработной платы равными платежами. Фактически между организацией и работником заключен договор товарного кредита, организация обязана отразить эти операции в чеках ККТ следующим образом:

1) 01.07.2019 выбивается чек «приход» с признаком способа расчета «передача в кредит» и суммой по чеку «постоплатой» – 500 тыс. руб.

2) при каждом последующем ежемесячном удержании из заработной платы стоимости автомобиля в рассрочку 20,8 тыс. руб. (500 тыс. руб./24 мес.) пробивается чек «приход» с признаком способа расчета «оплата кредита», суммой по чеку – «встречным предоставлением» (Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

Запоминаем! Чек ККТ пробивается только по товарным кредитам, а не по выдаче, гашению обычных денежных займов.

Немаловажным остается вопрос по применению Закона № 54-ФЗ в части реализации товаров, работ, услуг в счет заработной платы работникам. Применять или не применять ККТ зависит от формулировки удержаний в счет заработной платы. Если это натуроплата, возмещение ущерба, возмещение расходов (например, удержание стоимости трудовой книжки), то ККТ не используется (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707). При этом вы должны помнить, что выплата заработной платы в натуральной форме должна быть зафиксирована в трудовых договорах и прочих локальных актах организации (Положение по оплате труда и (или) Коллективный договор).

Например, организация предусмотрела в Коллективном договоре обязанность обеспечения своих работников питанием, а работники, в свою очередь, компенсируют ей стоимость этого питания путем удержания из заработной платы. Применять ККТ не нужно, поскольку при таких условиях питание в отношениях между работодателем и работником – не товар, оплату питания подтвердит расчетный листок сотрудника (ч. 3 ст. 136 ТК).

Или, к примеру, организация удерживает из заработной платы работников стоимость спецодежды, трудовых книжек по соглашению с работниками. Здесь также ККТ не применяется, так как это не продажа товара, а компенсация затрат работодателя (письма Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763, от 25.01.2019 № 03-01-15/4355).

В случае реализации товаров, работ, услуг в счет заработной платы своим работникам – чек в обязательном порядке должен быть оформлен.

Например, организация реализует готовые блюда в столовой своим работникам, то в этом случае ККТ следует применять:

– на каждую дату выдачи питания. В этом чеке признак расчета – «приход», признак способа расчета – «передача в кредит», сумма по чеку – «постоплатой»;

– в день выплаты зарплаты, из которой происходит удержание за питание. В этом чеке признак расчета – «приход», признак способа расчета – «оплата кредита», сумма по чеку – «встречным предоставлением».

При этом каждому работнику нужно выдавать свой отдельный чек. Пробивать общий чек на все продажи за расчетный период разрешено лишь по некоторым услугам (связи, перевозки, коммунальным и т.п.), да и то лишь при зачете авансов (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Запоминаем для себя еще одно правило! Если вы реализуете своим работникам товары, работы, услуги в счет заработной платы, то чек ККТ пробиваем обязательно. Если осуществляется реализация работникам в качестве натуроплаты или в качестве компенсации затрат работодателя, то чек в этом случае не нужен.

Возникает и много неясностей и по расчетам с подотчетными лицами. Вы должны понимать, что если компания просто выдает или принимает деньги у подотчетных лиц, это не расчеты исходя из определения этого термина в статье 1.1 Закона № 54-ФЗ (п. 3 письма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@). Следовательно, при выдаче денег под отчет и возврате неизрасходованных сумм онлайн – кассу применять не нужно.

Нужно ли применять онлайн – кассу, когда подотчетное лицо совершает покупку у другой организации или предпринимателя? Подотчетное лицо в данной ситуации действует от имени организации – покупателя, следовательно, именно продавец – юридическое лицо или ИП (если он не попадает под освобождение от ККТ) должен будет также выдать вам чек ККТ (п.2 письма ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@, письмо Минфина от 10.08.2018 № 03-01-15/56554).

Исключение составляют те виды безналичных расчетов между юридическими лицами и (или) предпринимателями, в том числе через подотчетных лиц, при которых не происходит предъявления электронного средства платежа (например, банковской карты). В этом случае ККТ продавцом не применяется (п. 9 статьи 2 закона № 54-ФЗ). Если наоборот, – и электронное средство платежа при подобных расчетах предъявлено, – то продавец должен использовать ККТ для оформления расчетной операции. Подотчетник обязан пробить чек с признаком «расход» только в случае, если закупает у физлица товары для перепродажи (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

Запоминаем! Выдача и возврат подотчетных сумм не является расчетной операцией, следовательно, ККМ не применяется. Обязанность по оформлению чека ККТ возлагается только на продавца товаров, работ, услуг, который он предъявляет подотчетному лицу, действующему от организации – покупателя. Исключение составляет закуп у физических лиц товаров для последующей перепродажи, где покупателем пробивается чек с признаком «расход».

И еще один момент, на который бы хотелось обратить внимание при расчете с подотчетными лицами – это обязательные реквизиты чека ККТ, который вам предоставит продавец. Так, на основании п. 6.1 ст.1 Закона № 192-ФЗ данные организации – покупателя должны быть в чеке в случае расчетов между хозяйствующими субъектами наличными или корпоративной картой.

Получается, если подотчетное лицо закупает товар или, к примеру, находясь в командировке, рассчитывается за проезд или гостиницу, в чеках от продавцов товаров, услуг должен быть указан обязательно ИНН покупателя. В противном случае возникает риск исключения из налоговых расходов таких документов. Но мы же понимаем, что на практике это сделать довольно сложно.

Конечно, вы можете выписать доверенность своему подотчетнику на совершение расчетов от имени организации или договора между продавцом и покупателем, продавец в этом случае может идентифицировать клиента как юрлицо на основании предъявляемой доверенности или договора между продавцом и покупателем, оформить чек ККТ с указанием ИНН (эта позиция озвучена в Письме ФНС России от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@).

Однако довольно часто работники от имени организации приобретают какие – либо товары, услуги не запланировано. К примеру, водитель купил запчасти на автомобиль, оплатил услуги СТО, находясь в дороге, разумеется, доверенности у него не было. Это вовсе не значит, что если в чеках магазина и СТО не указан ИНН покупателя, вы не сможете принять в налоговые расходы такие затраты. Если у сотрудника нет документа, подтверждающего, что он действует от имени юрлица (доверенности, договора), то он выступает как физлицо, тогда в чеке не должно быть данных клиента.

При составлении авансового отчета сотрудник обязан предъявить в бухгалтерию кассовый чек, сформированный с соблюдением ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Если у сотрудника была доверенность, то в чеке должны быть указаны данные организации. Если нет документа, подтверждающего, что услуга получена от имени юридического лица, – в чеке не должно быть данных этого юридического лица.

И напоследок напоминаем, что если вы успели пробить чеки ККТ с нарушениями, либо не пробить их вовсе, то вы должны оформить соответствующие чеки коррекции и заявить добровольно об этом нарушении в налоговый орган (Письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Это позволит вам избежать значительных сумм административных штрафов, предусмотренных ст. 14.5 КоАП.

В предыдущих номерах нашего журнала мы уже неоднократно поднимали эту тему, но противоречащие друг другу разъяснения финансовых ведомств вносили больше неясностей в вопросы применения ККТ. Поэтому мы еще раз решили вернуться к этому вопросу с учетом новых пояснений налоговых органов и Минфина.

Читайте также:  Коэффициент базовой доходности по ЕНВД могут увеличить
Ссылка на основную публикацию