Как учесть НДС при переходе на УСН

Как учесть НДС при переходе на УСН

Дата публикации 28.12.2018

Организация переходит на общую систему налогообложения с 1 января 2019 года. В декабре от заказчика по договору получена полная предоплата. Работы будут выполнены в 2019 году. Как в целях налогообложения учитывать полученный аванс?

УСН, налог на прибыль

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с УСН на общий режим налогообложения установлены ст. 346.25 НК РФ.

Согласно п. 2 этой статьи организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в период применения УСН, оплата которых не произведена до даты перехода на общий режим налогообложения.

Из этой нормы следует, что если аванс будет учтен в доходах при УСН до перехода в 2018 году, то после перехода учитывать его еще раз в доходах в целях исчисления налога на прибыль не нужно (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).

Если же по каким-то причинам в доходы при УСН аванс включен не был, то в силу прямого указания п. 2 ст. 346.25 НК РФ эту сумму необходимо включить в доходы по налогу на прибыль.

После перехода на ОСН обязанности по уплате НДС с аванса, полученного в период применения УСН, не возникает. Связано это с тем, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ обязанность определять налоговую базу на день получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей отгрузки возникает только у плательщиков НДС, а лица на УСН не являются плательщиками УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если налогоплательщик не исчислял НДС с аванса, у него нет права на применение вычета (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Поскольку после перехода на общий режим бывший “уснщик” становится плательщиком НДС, исчислить и уплатить НДС он должен при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг). Эта обязанность вытекает из пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Следовательно, если после перехода на общий режим плательщик будет выполнять работы и (или) передавать их результат, то со всей суммы отгрузки необходимо заплатить НДС. При этом если цена договора определена без учета НДС, то до момента перехода целесообразно заключить дополнительное соглашение, по которому цена договора включает НДС.

Обратите внимание, с 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20 процентов (см. комментарий https://its.1c.ru/db/newscomm#content:459297:hdoc). Поэтому если (к примеру) при заключении договора на УСН указали, что цена работ составляет 100 рублей, в дополнительном соглашении целесообразно указать, что в отношении работ, результаты которых передаются после 1 января 2019 года, цена должна составлять 83,33 рубля и 16,67 рублей – НДС по ставке 20%. Также можно указать, что цена в отношении работ, результаты которых передаются после 1 января 2019 года, составляет 100 рублей, в том числе НДС по ставке 20% (или по ставке, установленной статьей 164 НК РФ).

Второй возможный вариант – доплата со стороны покупателя. В этом случае также необходимо заключить дополнительное соглашение и определить следующее: в отношении работ, результаты которых передаются после 1 января 2019 года, покупатель производит доплату в определенной сумме. Например, если стоимость работ 100 рублей и покупатель готов доплатить НДС, то доплата по договору должна составить 20 рублей.

Целесообразнее доплату производить после подписания акта сдачи-приемки работ.

Если налогоплательщик не предпримет эти меры, он вынужден будет заплатить НДС за свой счет, начислив его сверх стоимости работ по договору. Например, если цена договора, заключенного на УСН (стоимость работ), составляла 100 рублей, то продавец после подписания акта приема-передачи результатов выполненных работ должен начислить НДС в размере 20 рублей и заплатить его в бюджет.

Если налогоплательщик не предпримет эти меры, он вынужден будет заплатить НДС за свой счет, начислив его сверх стоимости работ по договору. Например, если цена договора, заключенного на УСН (стоимость работ), составляла 100 рублей, то продавец после подписания акта приема-передачи результатов выполненных работ должен начислить НДС в размере 20 рублей и заплатить его в бюджет.

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН с ОСНО

Существует два способа, с помощью которых можно избежать восстановления НДС при переходе на «упрощенку»:

  • Наиболее популярным является передача собственного имущества фирме, которая была выделена в процессе реорганизации компании.
  • Также основанием для освобождения от этой процедуры будет являться предварительное использование ОС для облагаемых НДС операций, что описано в статье 145 НК РФ.
  • Наиболее популярным является передача собственного имущества фирме, которая была выделена в процессе реорганизации компании.
  • Также основанием для освобождения от этой процедуры будет являться предварительное использование ОС для облагаемых НДС операций, что описано в статье 145 НК РФ.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе. При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Пример 1

В октябре 2003 года ООО “Ромашка” приобрела 200 резных вешалок по цене (без НДС) 500 руб. за штуку. Цена товара составила 100000 руб., НДС (20 %) – 20000 руб., всего – 120000 руб. Сумма НДС была принята к вычету. До конца 2003 года было продано 185 штук и на 31.12.2003 на складе осталось 15 вешалок.

В бухгалтерском учете за период работы по общему режиму налогообложения будут присутствовать операции, связанные с поступлением товара и учетом НДС (см. таблицу 1).

Оплатили товар поставщику

Выделили НДС по оплаченному товару

Приняли к вычету, суммы НДС, уплаченные поставщику

На дату, предшествующую началу учета по упрощенной системе налогообложения в программе, выполним вручную операцию “Ввода начальных остатков” (см. рис. 1), состоящую из 2 проводок:

  • по дебету субсчета 41.2 “Товары, стоимость которых принимается для целей налогообложения” (количество и стоимость) в корреспонденции со вспомогательным счетом 00;
  • по дебету субсчета МХ.2 “Учет ТМЦ по местам хранения – товары”, указав только количество.

Рис. 1. Операция ввода остатков товара.

Сумма НДС, принятая к вычету при приобретении товара, приходящаяся на остаток товара, составит:

Эта сумма подлежит уплате в бюджет. Для ее учета также вручную введем операцию (см. рис. 2), состоящую из 3 проводок:

Дебет 19 “НДС по приобретенным ценностям” Кредит 68.2 “Налог на добавленную стоимость” – восстановление суммы НДС по остатку товара; Дебет 41.2 “Товары, стоимость которых принимается для налогообложения” Кредит 19 “НДС по приобретенным ценностям” – отнесение суммы НДС на стоимость товара; Дебет забалансового счета НДС “Входной НДС, не принятый к расходам” – учет входного НДС.

Рис. 2. Операция восстановления НДС по остатку товара

Теперь для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения “Доходы, уменьшенные на величину расходов”, при реализации товар будет списываться по себестоимости с учетом восстановленного НДС: (7500+1500)/15=600 руб. за штуку. Причем, если по вопросу о признании расходов по товарам предприятие также занимает осторожную позицию, согласующуюся с мнением МНС России, и в “Сведениях об организации” (меню “Сервис”) на закладке “Налогообложение” установлен вариант признания расходов по товарам – после оплаты покупателем, то расходы по товарам будут приняты для целей налогообложения – по дебету счета Н02.2 “Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога”, только после оплаты товаров покупателем при проведении документа “Выписка” (меню “Документы”).

Соответствующие записи сформируются в “Книге учета доходов и расходов” (меню “Отчеты”) (см. рис. 3).

Рис. 3. Книга учета доходов и расходов

Восстановленную сумму НДС в соответствии с приказом МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25 следует указать в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Меню “Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС”) в разделе 2.1 “Расчет общей суммы налога” по строке 370 “Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенным ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению”. Эта же сумма автоматически отразится в строках 390 “Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период” и 430 “Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет”.

Читайте также:  Взыскание Долгов С Родственников

Рис. 5. Операция ввода остатков по основному средству

Как быть с НДС после перехода на “упрощенку” с обычного режима налогообложения

“Упрощенка”, 2014, N 1

Из этой статьи вы узнаете:

  1. По каким операциям существует риск переплаты НДС при смене объекта налогообложения.
  2. Как сделать так, чтобы затраты переходного периода по НДС были минимальными.
  3. При выполнении каких условий ранее начисленный в бюджет налог можно принять к вычету.

“Упрощенка” более удобна для малого бизнеса, чем обычная система налогообложения. Как минимум не надо платить налог на имущество и НДС. Поэтому многие компании и предприниматели, поработав на обычной системе налогообложения, делают выбор в пользу “упрощенки” (если, конечно, соответствуют критериям, прописанным в ст. 346.12 НК РФ).

Для действующего бизнеса начать применять “упрощенку” можно лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

В данной статье мы расскажем о том, как завершить расчеты по НДС тем фирмам и предпринимателям, которые раньше работали на общем режиме налогообложения, а с 1 января 2014 г. перешли на упрощенную систему. Приведенные рекомендации помогут минимизировать затраты переходного периода.

Если у вас “упрощенка” с объектом “доходы”. Данная статья актуальна для всех налогоплательщиков, которые переходят с общей системы налогообложения на УСН. При этом неважно, какой объект будет выбран для “упрощенки” – доходы или доходы минус расходы.

Если у вас “упрощенка” с объектом “доходы”. Данная статья актуальна для всех налогоплательщиков, которые переходят с общей системы налогообложения на УСН. При этом неважно, какой объект будет выбран для “упрощенки” – доходы или доходы минус расходы.

Что надо сделать для перехода на УСН?

В 2016 году налоговое законодательство претерпело ряд преобразований, были добавлены нормативные акты, изменены некоторые предыдущие постановления. Для тех, кто решил с нового года перейти на УСН, правительство озвучило новые критерии, которыми придется руководствоваться. Любому предпринимателю или руководителю организации необходимо изучить и разобраться в предложенных нововведениях, это позволит не рисковать при представлении отчетности в налоговую службу.
В качестве примера воспользуемся Типовой ситуацией из Системы КонсультантПлюс «Что надо сделать для перехода на УСН?», подготовленной экспертами издательства «Главная книга», чтобы переход с привычной системы налогообложения на УСН не вызвал затруднений.

ШАГ 1. Определяем, может ли организация перейти на УСН.
ШАГ 2. Проверяем размер доходов.
ШАГ 3. Выбираем объект налогообложения.
ШАГ 4. Подаем уведомление о переходе на УСН.
ШАГ 5. Восстанавливаем НДС.
ШАГ 6. Учитываем НДС с полученных авансов.
ШАГ 7. Учитываем «переходные» доходы.
ШАГ 8. Учитываем «переходные» расходы.

Каковы условия для перехода на УСН и дальнейшего применения?
Применять УСН может любая российская организация, которая соблюдает все следующие условия (п. п. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • организация не является бюджетным или казенным учреждением, или участником соглашения о разделе продукции, или банком, или страховщиком, или ломбардом, или профучастником рынка ценных бумаг, или инвестиционным фондом, или НПФ, или микрофинансовой организацией, или частным агентством занятости;
  • организация не занимается игорным бизнесом, или производством подакцизных товаров, или добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
  • доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
  • у нее нет филиалов. Если у организации есть представительства или другие обособленные подразделения, которые не указаны как филиалы в ЕГРЮЛ, то она может применять УСН (Письмо Минфина от 29.10.2015 № 03-11-06/62392);
  • бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25
  • НК РФ не превышает 100 млн руб.;
  • средняя численность работников не превышает 100 человек;
  • доходы не превышают предельный размер;
  • своевременно подано уведомление о переходе на УСН.

Каков предельный размер доходов при УСН?
Если организация собирается перейти на УСН с нового года — доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн руб. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Например, если организация собирается перейти на УСН с 2017 г., то ее доходы за январь — сентябрь 2016 г. (девять месяцев 2016 г.) не должны превысить 59 805 000 руб. (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772, Информация ФНС). При этом не учитываются доходы от деятельности, по которой организация платила ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Если организация уже применяет УСН — доходы (включая полученные авансы) за каждый год не должны превышать 60 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282). В частности, в 2016 г. доходы компании, применяющей УСН, не должны превышать 79 740 000 руб. (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). При этом не учитываются доходы от деятельности, по которой организация платит ЕНВД, и полученные организацией дивиденды (Письма Минфина от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282, от 08.08.2013 № 03-11-11/32071).

Как выбрать объект налогообложения?
Объектом налогообложения при УСН могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

  • или «доходы». В этом случае ставка налога составит от 0 до 6%. Льготные ставки налога (меньше 6%) могут быть установлены законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
  • или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Тогда ставка налога составит от 5 до 15%. Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Если вы хотите максимально упростить налоговый учет или у вас есть проблемы с документальным подтверждением расходов, то при переходе на УСН стоит выбрать объект «доходы».
Если же ваша цель — законная налоговая экономия, то выбрать оптимальный объект налогообложения поможет расчет, для которого вам потребуются следующие показатели:

  • планируемая сумма вашей выручки и внереализационных доходов за год (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • планируемая сумма ваших расходов за год. В расчет надо брать только расходы, входящие в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  • планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя за первые три дня болезни работника (далее — планируемая годовая сумма взносов и пособий). Эти платежи включаются и в расчет планируемой суммы ваших расходов за год.

1. Определите максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом «доходы», по формуле (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог на УСН с объектом «доходы» = Планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год х Ставка налога / 2
2. Определите примерную сумму налога при УСН с объектом «доходы» по формуле:
Сумма налога при УСН с объектом «доходы» = Планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год х Ставка налога — Наименьшая из сумм: (или) максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом «доходы»; (или) планируемая годовая сумма взносов и пособий.
3. Определите примерную сумму налога при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» по формуле:
Сумма налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» = (Планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год — Планируемая сумма расходов, входящих в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ) х Ставка налога
4. Сравните получившиеся суммы налога. Если реальные показатели не будут сильно отличаться от планируемых, то вам будет выгодно применять УСН с тем объектом налогообложения, при котором сумма налога получилась меньше.

Пример. Сравнение сумм налога при УСН при разных объектах налогообложения
Организация собирается перейти на УСН, при этом:

  • планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год равна 30 млн руб.;
  • планируемая сумма расходов, входящих в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, составляет 17 млн руб.;
  • планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя, равна 1,5 млн руб.

Ставка налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» составит для организации 15%.
Если организация выберет УСН с объектом «доходы», то при таких показателях:

  • максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог при УСН с объектом «доходы», составит 900 000 руб. (1 500 000 руб. > 30 000 000 руб. x 6% / 2);
  • сумма налога — 900 000 руб. (30 000 000 руб. x 6% — 900 000 руб.).

Если организация выберет УСН с объектом «доходы минус расходы», сумма налога составит 1 950 000 руб. ((30 000 000 руб. — 17 000 000 руб.) x 15%). Таким образом, организации выгоднее применять УСН с объектом «доходы».

Читайте также:  Законно ли будет продан дом, если на него нет документов?

В какой срок подавать уведомление о переходе на УСН?
Вновь созданная организация может перейти на УСН со дня ее государственной регистрации.
Уведомление о переходе на УСН надо подать в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН вновь созданной организацией (форма N 26.2-1)
Переход с ОСНО на УСН возможен с начала нового года. Уведомление о переходе на УСН надо подать не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, применявшей ОСН (форма № 26.2-1)
Порядок перехода с ЕНВД на УСН зависит от того, продолжает ли организация вести деятельность, по которой уплачивался ЕНВД (Письмо Минфина от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150).
Если организация продолжает вести эту деятельность, но хочет перестать платить по ней ЕНВД, то перейти на УСН можно только с начала нового года. Для этого в ИФНС надо подать:

  • уведомление о переходе на УСН — не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
  • заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — в течение первых пяти рабочих дней года, с которого организация применяет УСН (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, уплачивавшей ЕНВД (форма № 26.2-1)
Образец заполнения заявления о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в связи с добровольным переходом на иной режим
налогообложения (форма № ЕНВД-3)

Если же организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, то перейти на УСН можно с 1-го числа месяца, в котором вы перестали ею заниматься. Для этого в ИФНС надо подать (п. 2 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123):

  • заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД – в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • уведомление о переходе на УСН, в котором указан выбранный объект налогообложения, — в течение 30 календарных дней с даты прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Например, организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, с 01.04.2016 (эта дата указана в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД). В этом случае заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД она должна подать не позднее 08.04.2016. А уведомление о переходе на УСН — не позднее 04.05.2016, так как последний день 30-дневного срока (01.05.2016)
попадает на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, прекратившей деятельность, по которой уплачивался ЕНВД (форма № 26.2-1)
Образец заполнения заявления о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вмененной деятельности (форма № ЕНВД-3)

Как восстановить НДС при переходе на УСН?
В IV квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, надо восстановить следующие суммы НДС, ранее принятые к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • по МПЗ, которые куплены на ОСН, но будут использованы (проданы) уже после перехода на УСН;
  • с авансов, уплаченных за товары (работы, услуги), которые будут получены (оприходованы) после перехода на УСН;
  • по ОС и НМА.

1. Сумма восстанавливаемого НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229):

  • по МПЗ и уплаченным авансам — равна сумме налога, принятой по ним к вычету;
  • по ОС (в том числе недвижимости) и НМА — рассчитывается по формуле:

Сумма НДС, восстанавливаемая по ОС или НМА = Сумма НДС, ранее принятая к вычету по ОС или НМА х Бухгалтерская остаточная стоимость ОС или НМА (без учета переоценки) на 31 декабря года, предшествующего году, с которого организация будет применять УСН / Бухгалтерская первоначальная стоимость ОС или НМА
2. В книге продаж за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 14 Правил ведения книги продаж):

  • если сохранился счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету, — зарегистрируйте этот счет-фактуру на сумму восстанавливаемого налога. По одинаковым товарам можно подобрать любые счета-фактуры на общую стоимость этих товаров;
  • если счета-фактуры, по которому НДС был принят к вычету, нет (например, истек срок его хранения) — зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, где приведен расчет суммы восстанавливаемого налога.

Внимание! Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить разд. 9 (п. п. 3, 47 Порядка заполнения декларации).

ТАБЛИЦА 1. ПроводкаОперация
Д 91 – К 68Восстановлен НДС, принятый к вычету по МПЗ, ОС или НМА
Д 60 (76) – К 68Восстановлен НДС, принятый к вычету по уплаченным авансам

3. В бухучете на последнее число IV квартала года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, сделайте проводку (Таблица 1).
4. Сумму восстановленного НДС отразите в строке 080 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН (п. 38.5 Порядка заполнения декларации).
Сумму НДС, восстановленного:

  • по МПЗ, ОС или НМА, включите в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли за последний год применения ОСН (Письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205);
  • с уплаченных авансов, в расходы включать нельзя. Эти суммы НДС вы будете включать в расходы на УСН тогда же, когда будете учитывать в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных авансом.

Что делать с НДС, исчисленным с аванса, товары в счет которого будут отгружены на УСН?
У организации, исчислившей НДС с полученных авансов, отгрузка в счет которых состоится уже после перехода на УСН, есть три варианта поведения.
Вариант 1. Ничего не предпринимать, то есть не возвращать покупателю аванс и не принимать исчисленный НДС к вычету. Тогда, если вы переходите на УСН с 2016 г., на 01.01.2016 включите в доходы сумму полученной предоплаты без учета исчисленного с нее НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923, от 25.12.2015 № 03-11-11/76394). Т.е. в графе 4 разд.
I книги учета доходов и расходов надо отразить сумму полученного аванса за вычетом исчисленного с него НДС.
Вариант 2. До 1 января года, с которого организация будет применять УСН, выполнить следующие действия (п. 5 ст. 346.25 НК РФ):
1) заключить с покупателем соглашение об уменьшении цены товаров на сумму НДС;
2) вернуть ему сумму НДС, исчисленную с аванса;
3) принять «авансовый» НДС к вычету в IV квартале года, предшествующего году перехода на УСН.
Вариант 3. До 1 января года, с которого организация будет применять УСН, выполнить следующие действия (п. 5 ст. 346.25 НК РФ):
1) заключить с покупателем соглашение:

  • или о расторжении договора;
  • или о возврате аванса. Соглашением можно предусмотреть новый срок перечисления аванса покупателем, который будет приходиться уже на период применения УСН;

2) вернуть покупателю аванс полностью;
3) принять «авансовый» НДС к вычету в IV квартале года, предшествующего году перехода на УСН (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Если вы действуете по Варианту 2 или 3, то после возврата денег покупателю надо:
1) зарегистрировать в книге покупок за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН, свой счет-фактуру, составленный при получении аванса (п. 22 Правил ведения книги покупок);
Внимание! Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге покупок, надо заполнить разд. 8 (п. п. 3, 45 Порядка заполнения декларации).
2) сделать в бухучете проводку (Таблица 2).
Принятый к вычету налог надо отразить по строке 120 разд. 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСН. Если аванс был получен в этом же квартале, его сумму надо отразить и по строке 070 разд. 3 декларации.

Как учитывать доходы при переходе на УСН?
Доходы от реализации (выручка) учитываются так (п. 1 ст. 346.17, пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727,
от 22.06.2007 № 03-11-04/2/169) (Таблица 3).
Внереализационные доходы. Деньги, полученные после перехода на УСН, не включаются в состав «упрощенных» доходов, если эти суммы были учтены в доходах при ОСН (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Например, проценты по выданным займам, начисленные в налоговом учете на ОСН, не надо отражать в доходах при их получении на УСН.

Читайте также:  Что означает отметка AS в водительских правах?


Как учитывать расходы при переходе на УСН?

При переоде на УСН с ОСН затраты, не признанные в расходах для целей налогообложения прибыли (пп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):

  • если на УСН выбран объект налогообложения «доходы» — не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);
  • если на УСН выбран объект налогообложения «доходы минус расходы» (Таблица 4).

Расходы на приобретение ОС, которые не были полностью самортизированы в налоговом учете в период применения ОСН, учитываются в особом порядке.
При переходе с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в расходах можно учесть только расходы на приобретение ОС, которые не были полностью самортизированы в бухучете в период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727, от 15.01.2013 № 03-11-06/2/02).

С помощью СПС КонсультантПлюс вы всегда будете в курсе самых свежих изменений!
А обратившись на «Линию консультаций» по телефонам +7 (495) 956-42-22,
+7 (495) 730-71-17 вы можете проконсультироваться не только по вопросам перехода на УСН, но и по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, возникающим в вашей работе.

Кроме того, оформив подписку на журнал «Главная книга» на льготных условиях по телефону +7 (495) 730-71-71, вы получите готовые решения своих профессиональных задач.

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН организацией, уплачивавшей ЕНВД (форма № 26.2-1)
Образец заполнения заявления о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в связи с добровольным переходом на иной режим
налогообложения (форма № ЕНВД-3)

Если же организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, то перейти на УСН можно с 1-го числа месяца, в котором вы перестали ею заниматься. Для этого в ИФНС надо подать (п. 2 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123):

vosstanovlenie_nds_pri_perehode_na_usn_v_2020_godu.jpg

При расчете суммы налога, подлежащей восстановлению при переходе на «упрощенку», необходимо принимать в расчет:

5. Как согласовать установку шлагбаума?

Для согласования установки шлагбаума понадобятся:

1. Протокол* общего собрания, в котором большинством голосов одобрены:

  • кандидатура уполномоченного лица для представления интересов жильцов и для взаимодействия с госорганами;
  • установка шлагбаума;
  • выбор места размещения шлагбаума;
  • вид и технические характеристики шлагбаума;
  • порядок въезда транспортных средств на придомовую территорию;
  • решение об обращении за субсидией;
  • избрание уполномоченного лица для получения субсидии (это должна быть управляющая организация, ТСЖ, ТСН, ЖСК, ЖК или иной специализированный кооператив).

2. Утвержденный проект межевания территории, на которой расположен многоквартирный дом, либо письменное подтверждение его отсутствия (оба документа выдаются в Департаменте городского имущества города Москвы. За получением можно обратиться онлайн или в службу одного окна департамента).

3. Заявление о согласовании установки шлагбаума.

4. Проект размещения шлагбаума .

С этими документами уполномоченному лицу нужно обратиться в совет депутатов муниципального округа. В течение 3 рабочих дней со дня поступления документов на официальных сайтах органов местного самоуправления и управы района должна появиться информация о планируемой дате рассмотрения вопроса об установке шлагбаума на заседании совета депутатов.

Решение о согласовании выносится в течение 30 дней со дня поступления документов. Не позднее 5 рабочих дней с момента принятия решение направляется уполномоченному собственниками лицу и в управу района.

Если вместо общего собрания проводился онлайн-опрос в рамках проекта «Электронный дом», вместо протокола общего собрания у вас должны быть результаты опроса, сформированные на бумажном носителе. Получить их сможет инициатор опроса через 5 рабочих дней с даты окончания голосования, обратившись к администратору сервиса «Электронный дом» по адресу: Москва, Центросоюзный переулок, дом 13, строение 3, этаж 2. Время приема: рабочие дни с 10:00 до 19:00 с перерывом на обед с 13:00 до 14:00 . При себе нужно иметь документ, удостоверяющий личность.

Субсидия выдается из расчета 100 тысяч рублей на каждый шлагбаум. Чтобы получить субсидию до установки шлагбаума, уполномоченному лицу нужно обратиться в окружную Дирекцию жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства административного округа, представив следующие документы:

Документы, необходимые для установки шлагбаума во дворе многоквартирного дома

Если придомовой участок просто прилегает к дому и не затрудняет сквозной проезд, сложностей с оформлением не будет – нет нарушений правил ДД, в частности статьи 15.

Получение субсидии

В ряде городов жильцы могут рассчитывать на субсидию, которая частично покроет расходы на установку шлагбаума. Например, в Москве такая субсидия составляет 100000 рублей.

Обращаться за субсидией нужно после получения разрешения на установку шлагбаума. Если шлагбаум уже установлен, можно обратиться с просьбой компенсировать часть уже понесенных затрат.

Документы, которые нужно для этого предоставить, идентичны пакету, нужному для установки шлагбаума (он описан выше), плюс только заявление на получение субсидии.

Важно! Установить шлагбаум нужно в течение двух месяцев после получения денег. И еще в течение 1 месяца подтвердить, что работы действительно были проведены.

Этим занимается городская администрация. Ответ должен поступить в течение 30 дней. Отправляя запрос, приложите к нему пакет документов:

Порядок установки шлагбаума во дворе многоквартирного дома

Краткое содержание:

Сейчас многие собственники многоквартирных домов очень желают отгородиться «от внешнего мира», установив во дворе шлагбаум. Процесс этот, на самом деле, не совсем простой. Чтобы было проще разобраться, предлагаю поэтапно, шаг за шагом, ознакомиться, что и как нужно сделать.

  • технический план монтажа (обязательно проконтролируйте, что он составлен грамотно и учитывает все особенности расположения дома и участка вокруг него);
  • подробную смету;
  • договор с гарантийными обстоятельствами;
  • гарантийный срок эксплуатации.

Дорожные знаки отвечают требованиям ГОСТ

Случается, что установить шлагбаум или другую ограду территории невозможно или собственники не согласны нести расходы на её установку. Управляющие организации и ТСЖ по согласованию с собственниками в таком случае находят другой способ избавиться от стоянки во дворе или преградить путь проезжающим машинам – устанавливают дорожные знаки.

Например, знак «Жилая зона» запрещает ехать по двору со скоростью, превышающей 20 км/ч. Преимущество передвижения во дворе при этом остаётся за пешеходами, если они специально не мешают движению транспорта.

Также устанавливают УО и жители дома во дворе такие знаки, как «Въезд запрещён», «Стоянка запрещена», «Парковка», «Инвалиды».

Собственники помещений в МКД, равно как и управляющие организации, не имеют права самовольно размещать дорожные знаки на придомовой территории. Место установки дорожных знаков могут определить и утвердить только госорганы, региональные власти или муниципалитеты в зависимости от принадлежности дороги. При этом они руководствуются требованиями № 196-ФЗ, № 443-ФЗ и приказом Минтранса РФ от 17.03.2015 № 43.

Правила применения дорожных знаков прописаны в ГОСТ Р 52289-2004 и ГОСТ Р 52290-2004: в них указано, на каком расстоянии и под каким углом к дороге должны быть размещены знаки, их размер и расположение.

Поэтому, чтобы установить на участке новые элементы благоустройства, сначала УО и собственники должны оформить земельный участок и включить его в состав общего имущества дома. В ином случае установка объектов без разрешения владельца земли, муниципалитета будет противозаконной.

  1. Провести общее собрание собственников помещений в доме.

Какие нужны документы?

Для монтажа изделия понадобится определенная документация. Документы для установки шлагбаума на придомовой территории включают в себя:

  • свидетельство, подтверждающие, что действительно жильцы дома оформили долевую собственность на объект;
  • выписка из ЕГРН, указывающая на оформление земли;
  • протокол собрания, где принимается решение о необходимости установки конструкции;
  • техническая документация на купленное оборудование;
  • разрешения от разных государственных органов и служб.

Так как шлагбаум не является капитальным объектом, то не требуется разрешение на строительство.

Так как шлагбаум не является капитальным объектом, то не требуется разрешение на строительство.

Разрешение властей города

Необходимо получить разрешение от местных органов власти. Заявление от жильцов рассматривается примерно 30 дней. Причинами отказа служат:

  • шлагбаум создает помехи для движения автотранспорта специального назначения;
  • мешает свободному проходу пешеходов;
  • создает помехи общественному транспорту, следующему к местам, относящимся к общему пользованию.

Шлагбаум во дворе многоэтажки не должен стать преградой для пожарной машины

Законность установки шлагбаума на придомовой территории

Строитель 4 разряда

Не роскошью, а необходимой мерой безопасности является установка шлагбаума при въезде на придомовую территорию. Такая система станет не только преградой для сторонних автомобилей, но и обеспечит жильцов свободными местами для парковки автомобилей. Процедура размещения такого заграждения должна соответствовать законности установки шлагбаума на придомовой территории.

Для понятия законности размещения шлагбаума – нужно читать законодательство


Не роскошью, а необходимой мерой безопасности является установка шлагбаума при въезде на придомовую территорию. Такая система станет не только преградой для сторонних автомобилей, но и обеспечит жильцов свободными местами для парковки автомобилей. Процедура размещения такого заграждения должна соответствовать законности установки шлагбаума на придомовой территории.

Добавить комментарий