Бухгалтерские проводки по НДС счет 68 – просто и доступно

Восстановление входного НДС

Операция по восстановлению суммы входной НДС будет оформляться такими проводками:

Дт 19 Кт 68.02 — принятый ранее НДС восстановлен

Дт 90.3 Кт 19 — списание восстановленной суммы

Исключение могут составлять случаи, когда был уплачен аванс при передаче имущества, которое идет в счет уставного капитала сторонней организации.

Операция возмещения налога из бюджета оформляется так:

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2020 году

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, – Д91/2 К68.НДС.

Счет 68 в бухгалтерии

68 счет бухгалтерского учета предназначен для проведения процедуры обобщения информации о полных расчетах по сборам и налогам. Здесь учитываются не только платежи, направляемые в адрес бюджета, но и налоги с работниками предприятия.

Составление отчетности

Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения. Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным. На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.

Важно! Заполнение документации по счету имеет свои особенности. Кроме того, существуют специальные формулы для проведения расчета НДФЛ.

  • имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
  • косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

  • ” onclick=”window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no’); return false;” rel=”nofollow”> Печать
  • E-mail

Подробности Подробности Категория: Для начинающего бухгалтера и аудитора Опубликовано: 17.10.2014 06:13 Автор: Administrator Просмотров: 50347

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации

В январе 2016 АО “Янтарь” приобрело у ООО “Рубин” партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО “Янтарь” приобрело долю в уставном капитале АО “Аметист”. Стоимость доли – 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО “Рубин”, были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист”.

Данные операции были отражены в учете АО “Янтарь” следующими записями:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
1060Поступили строительные материалы, приобретенные у ООО “Рубин” (48.350 руб. – 7.375 руб.)40.975 руб.Товарная накладная
1960Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам7.375 руб.Счет-фактура
68 НДС19НДС от стоимости стройматериалов принят к вычету7.375 руб.Счет-фактура
5876Учтено приобретение доли в АО “Аметист”54.280 руб.Договор купли-продажи
7610Отражена передачи стройматериалов в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО “Аметист”40.975 руб.Акт приема-передачи
1968 НДССумма НДС по приобретенным стройматериалам, ранее принятая к вычету, восстановлена7.375 руб.Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
5819Учтена сумма НДС, восстановленная при осуществлении вклада в уставный капитал “Аметиста”7.375 руб.Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
7691.1Учтена сумма дохода от передачи стройматериалов (54.280 руб. – 40.975 руб.)13.305 руб.Акт приема-передачи стройматериалов, Счет-фактура
68 Налог на прибыль99 ПНОУчтена сумма постоянного налогового актива (13.305 руб. * 20%)2.661 руб.Бухгалтерская справка-расчет


сумма текущего НнП – 425.600 руб. ((388.360 руб. + 33.750 руб. – (4.350 руб. – 2150 руб.) + (9.120 руб. – 3.430 руб.)).

Неподтвержденный экспорт

Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражайте проводкой:

Читайте также:  Что означает отметка AS в водительских правах?

Дебет 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Если впоследствии экспорт будет подтвержден, то начисленный ранее налог подлежит возврату (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Это отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»

– принят к вычету НДС, начисленный по ставке 10 или 18 процентов по неподтвержденной экспортной поставке.

Если экспорт не будет подтвержден в течение трех лет после реализации товаров, то ранее начисленный НДС списывается на расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961, постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12):

Дебет 91-2 Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»

– списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке.

Подробнее о начислении и возмещении НДС по неподтвержденным экспортным поставкам см. Как поступить, если экспортный НДС не был подтвержден .

Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражайте проводкой:

НДС с авансов полученных

Перечисление НДС в бюджет с авансов также отражается в номенклатуре и имеет свои проводки.

При поступлении аванса осуществляется проводка Д51 К62, подтверждением служит платёжное поручение. При начислении процента с авансовых денег используется модель Д76 К68, фиксируется информация в выданном СФ.

После того, как прошла сделка, проходит заключительная процедура предъявления налога к вычету в бюджет. Она закреплена формой Д68 / К76 и книгой покупок.


После того, как прошла сделка, проходит заключительная процедура предъявления налога к вычету в бюджет. Она закреплена формой Д68 / К76 и книгой покупок.

Общее описание

На счете 68.02 “НДС” в плане счетов бухгалтерского учета собираем информацию” о всех расчетах по налогу НДС (начисление налога, уплата налога).

Если нам надо узнать всю информацию о том, как “рассчитывался” налог НДС, как “уплачивался” налог НДС, то смело изучаем счет 68.02 с использованием базовых отчетов в программе 1С (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).

На счете отражаются все операции по начислению НДС в бюджет, а так же операции на уменьшению НДС уплаченного ранее поставщикам товаров и услуг. Не буду останавливаться на обосновании таких операций, в целом на основании анализ счета 68.02 составляется док.”Декларация по НДС”. Счет используется очень часто, если ваша организация является плательщиком налога НДС.

– в док.Поступление выставляем ” вид операции ” = оплата от покупателя

Вычисления по НДС


Для исчисления НДС предусмотрены бухгалтерские счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

При поступлении материальных (или нематериальных) ценностей делаются следующие бух. проводки по счетам учета НДС

Дт 19 Кт 60 (76) – отражение «входящего» НДС от поставщика.

На основании счета-фактуры сумма налога, учтенная на счете 19, списывается в дебет счета 68

При реализации покупателям продукции, работ и услуг компания выставляет счета-фактуры с НДС. В учете отражаются следующая проводка по начислению НДС:

Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68.


Как учитывается НДС при импорте товаров из Белорусии?
Когда возникает потребность у предприятия в восстановлении бухгалтерского учета?

По завершении отчетного периода на счете 68 (субсчет НДС) отражается сальдо, которое показывает задолженность организации по налогу.

При перечислении налога в бюджет делается проводка:

Дт 68 (субсчет НДС) Кт 51.

Законодательством установлен крайний срок уплаты НДС – 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если налог не уплачен до этой срока, то со следующего дня будут начислены пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования в день.

Начисление пени по НДС делается следующей проводкой:

Дт 99 (субсчет «Начисленные пени») Кт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени).

При уплате пени делается проводка

Дт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени) Кт 51.

Стоимость товаров, работ согласно договора * 18 : 118.

Счет 68 бухгалтерского учета «Расчеты по налогам и сборам»

Бухгалтерский счет 68 используется с целью обобщения данных по расчетам предприятия/ИП перед госбюджетом по налогам и обязательным сборам. Начисленные и подлежащие уплате суммы налогов отражаются по кредиту счета, а суммы перечислений в бюджет — по дебету.

Гражданство Словении — что необходимо для получения в 2020 году?

В плане географии расположенная на юге Европы Республика Словения может предложить потенциальным новым гражданам и горы Альп, и Средиземноморское побережье. Не менее привлекательна и экономическая ситуация в стране: республика более 10 лет в Евросоюзе, экономика стабильно растет, высокий уровень социальной защиты населения.

Читайте также:  Фото на загранпаспорт: размер и требования

В плане географии расположенная на юге Европы Республика Словения может предложить потенциальным новым гражданам и горы Альп, и Средиземноморское побережье. Не менее привлекательна и экономическая ситуация в стране: республика более 10 лет в Евросоюзе, экономика стабильно растет, высокий уровень социальной защиты населения.

Гражданство Словении

Чтобы стать гражданином Словении, необходимо выполнение одного из условий:

  • Являться кровным родственником гражданина этой страны и иметь документальное подтверждение этого факта;
  • Пройти процедуру натурализации. Она может быть стандартной и льготной.

В зависимости от исходных данных и выбранного пути, потребуется от нескольких месяцев до 10 лет. По истечении этого времени, вы станете обладателем европейского паспорта.

Образец паспорта гражданина Словении

  • Ребенок родился на территории Словении и оба его родителя являются гражданами Словении;
  • Ребенок родился в любой другой стране, но оба его родителя – граждане Словении;
  • Ребенок родился в любой другой стране, и один из его родителей – гражданин Словении, а второй – не имеет гражданства;
  • Ребенок усыновляется гражданином Словении или семьей, в которой хотя бы один из супругов имеет паспорт страны.

Нормативное регулирование предоставления получения гражданства Словении гражданину России

Статья 6 «Конституции Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) отражает возможность приобретения и прекращения гражданства РФ

Глава III. Прекращение гражданства Российской Федерации Федерального закона «О гражданстве Российской Федерации» от 31.05.2002 N 62-ФЗ отражает выход из гражданства РФ

«Соглашение» между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словении о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (Заключено в г. Москве 31.05.2006) определяет формы сотрудничества взаимной помощи на границе России и Словении

Для заявителей-россиян выдвигаются такие требования:

Инвестиции и бизнес

Чтобы претендовать на оформление подданства за счет бизнес иммиграции или инвестиций предусматривается ряд критериев. Претенденту необходимо получить ВНЖ на весь срок проживания. Также необходимо наличие разрешения на работу в Словении. Уставной капитал компании должен составлять не менее 7500 евро. В свою очередь полугодовой оборот более 60 тысяч. Что касается инвестиций, то их объем должен составлять свыше 50 тысяч евро. Вложение делается в государственную экономику сроком на 3 года. На своем предприятии предстоит трудоустроить минимум одного гражданина Словении.


Чтобы претендовать на оформление подданства за счет бизнес иммиграции или инвестиций предусматривается ряд критериев. Претенденту необходимо получить ВНЖ на весь срок проживания. Также необходимо наличие разрешения на работу в Словении. Уставной капитал компании должен составлять не менее 7500 евро. В свою очередь полугодовой оборот более 60 тысяч. Что касается инвестиций, то их объем должен составлять свыше 50 тысяч евро. Вложение делается в государственную экономику сроком на 3 года. На своем предприятии предстоит трудоустроить минимум одного гражданина Словении.

Эмиграция в Словению: как живется русским

При рассмотрении всех возможных вариантов для эмиграции в Словению из России, одним из популярных запросов является “способы переезда и цена”. Это европейское государство, которое имеет выгодное географическое и экономическое положение в мире. Поскольку сама по себе Словения – это маленькая страна, то добраться в столицу Любляны с любого региона можно всего за полтора-два часа.

Условия проживания в этой стране благоприятные – здесь можно вести бизнес с минимальными затратами на налоги, можно работать в найме и при этом обеспечивать всю свою семью.

Переехать сюда можно как одинокому человеку, так и всей семьей, включая детей и домашних животных. Важно заранее ознакомиться с аспектами жизни в Словении, изучив сферы образования, недвижимости, инвестирования, рынка труда и прочего.

  • 1. Плюсы и минусы жизни в Словении
  • 2. Как оформить ПМЖ в Словении для иностранцев
  • 3. Стоимость жизни

Первые несколько месяцев происходит адаптация, во время которой каждый эмигрант чувствует себя все еще туристом, замечая только явные преимущества от жизни в Словении и некую эйфорию. Но после это состояние проходит, а потому минусы проживания в этой стране также вылазят наружу. Чтобы их обнаружить до переезда в Словению на ПМЖ, достаточно ознакомиться с тематическими форумами, в которых общаются эмигранты из России и других стран СНГ.

Плюсы и минусы касаются всех аспектов жизни в Словении:

Уровень жизни. Найти работу крайне проблематично без основательного знания местного языка. При условии переезда в Словению на ПМЖ из России в 2020 году по бизнес-визе эмигрант имеет право работать только на открытое им личное юридическое лицо. Соизмерение затрат и зарплаты зависит напрямую от потребностей и запросов, но в целом в Словении цены ниже, чем в других странах Европы. Ярко-выражен экономический кризис, из-за чего страна старается привлечь иностранных инвесторов.

Читайте также:  Ювенальная юстиция в России детям - простыми словами.

Образование. Родители могут выбирать, куда отдавать ребенка учиться. На выбор английская (частная), немецкая и венгерская, итальянские школы (государственные). Всего в Словении три государственных университета и несколько институтов, а потому шансы на получение европейской стипендии достаточно высокие.

Культурная жизнь. В стране проходят многочисленные фестивали, фермерские и другие выставки. Все мероприятия проходят максимально культурно и мирно. В больших городах для досуга доступны музеи, а также муниципальные сообщения для разных слоев населения. Кружков для раннего развития детей дошкольного возраста мало, так как основные обязанности по обучению берет на себя детский сад.

Недвижимость. Рынок по купле/продаже недвижимости стоит, продать жилье достаточно проблематично, равно как и купить его. Не имея гражданства Словении приобретение недвижимости возможно только на юридическое лицо. Аренда жилья – повсеместно распространенное явление.

Медицина. Недостаток здравоохранительной системы в том, что если случай не экстренный, то приема врача можно ждать около месяца и более. Попасть быстрее можно за дополнительную плату (около 50 евро+). Врачи компетентные, адекватные, качественно выполняют свою работу.

Безопасность – это одна из причин, по которой многие иммигранты выбирают именно Словению. Здесь распространена свобода слова, а за правопорядком следят полиция и сам народ.

Климат. Условно его можно разделить на морской и континентальный. Летом повышенная влажность, но достаточно комфортная температура. Вокруг произрастает множество деревьев и прочих насаждений. Из минусов – страна расположена в зоне повышенной сейсмической активности, а землетрясения уничтожали столицу несколько раз.

Все эти факты каждый иммигрант рассматривает только со стороны своих собственных взглядов на жизнь. А потому некоторые моменты могут быть позитивными для одних и негативными для других.

Для получения официальных документов гражданина сначала нужно подать заявление на получение вида на жительство. Он дает для иммигрантов широкие возможности по трудоустройству, путешествиям. Спустя 5 лет после получения вида на жительство можно подавать документы на ПМЖ, а затем еще по прошествии 5 лет – на гражданство и получение паспорта.

Оформление ВНЖ требует постоянного проживания в стране. Вместо него временным решением станет документ, который появился благодаря нововведениям в законодательстве – Единое разрешение на проживание и работу. Он значительно упрощает процедуру и сроки оформления, а сам иммигрант может устроится на работу. Оформить такое разрешение можно за 14-30 дней.

Получить вид на жительство в Словении можно несколькими способами:

на основе родственных связей, путем выявления желания воссоединения с семьей;

Обладатели вида на жительство должны находится в стране минимум полгода + 1 день ежегодно.

Регистрация брака с целью последующего получения ВНЖ допускается как в самой республике Словения, так и за ее пределами, в том числе в России. Но чтобы исключить возможность фиктивного бракосочетания, пару проверят на искренность их отношений.

Первым шагом при эмиграции в Словению из России станет аренда жилья, ежемесячная стоимость которого составляет около 300-500 евро для однокомнатной квартиры, и 700-900 евро для трехкомнатной.

В загородных районах снять небольшой домик с одной комнатой можно всего за 250-400 евро. Коммунальные платежи для площади около 100 квадратных метров составляют около 200-400 евро месяц. В эту плату входит стоимость воды, света, отопления, уборки мусора.

Обед или ужин в ресторане средней ценовой категории обойдется около 7 евро. Средняя цена за чашку кофе – 1,2 евро.

Одежда стоит относительно недорого, по сравнению с Европой – дешевле. Цена качественных джинс около 75 евро, платья – 31 евро. Абонемент в спортивный зал стоит около 50 евро.

Стоимость бензина составляет около 1,5 евро за литр. Билет на общественный транспорт – 1,2 евро. Поездка на такси за один километр обойдется за ту же цену.

Жизнь в балканской республике относительно недорогая, а среднестатистическая семья, состоящая из двух взрослых и одного ребенка за месяц тратит около 2 тысяч евро.

Для получения официальных документов гражданина сначала нужно подать заявление на получение вида на жительство. Он дает для иммигрантов широкие возможности по трудоустройству, путешествиям. Спустя 5 лет после получения вида на жительство можно подавать документы на ПМЖ, а затем еще по прошествии 5 лет – на гражданство и получение паспорта.

Ссылка на основную публикацию