Подакцизные товары: перечень – 2020

Новые подакцизные товары с 2020 года

По-прежнему действующий перечень подакцизных товаров на 2020 год регламентирует статья 181 НК РФ.

Причём с 1 января 2020 года список подакцизных товаров стал больше. Это новая редакция ст. 181, дополненная подп. «г», «д», «е» и «ж» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ.

В итоге, с 01.01.2020 в состав подакцизных товаров вошли:

  • любые электронные сигареты (до 2020 г. – только одноразовые) и устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления (акциз – 50 руб. за шт.);
  • виноград, который использован для производства вин, шампанского, ликёров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (акциз – 30 руб. за 1 т);
  • пиво крепостью до 0,5 градусов включительно;
  • виноматериалы (предназначенных для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло.

При этом такие смеси углеводородов, их смеси с неподакцизными товарами должны соответствовать одной или нескольким из следующих физико-химических характеристик:

Кто платит акцизы

Компании и ИП становятся плательщиками акцизов, если оперируют подакцизными товарами (ст. 179 НК РФ), в том числе и лица, перевозящие их через таможенную границу ЕАЭС. Это могут быть российские и иностранные юрлица, международные компании, созданные и функционирующие на территории РФ, а также зарубежные фирмы без статуса юрлица и простые товарищества.

В отличие от НДС, которым облагается каждая стадия производства и продажи, акциз уплачивается единожды – только на одном определенном этапе при движении подакцизного товара от производителя до потребителя. В РФ обычно плательщиком акциза становится производитель подобного продукта, хотя иногда, к примеру, при импорте товаров, акциз уплачивается лицом, перевозящим товар через отечественную таможенную территорию.

При этом для определения величины налоговой базы и размера полагающегося к уплате налога, важно представлять, что является объектом налогообложения по акцизам.

Полный перечень облагаемых акцизами операций приведен в статье 182 НК РФ.

Функции подакцизных товаров и их полный список

Предприятия должны платить косвенные налоги, если производят и продают ряд товаров, которые попадают под акцизы. Другими словами, они именуются подакцизными товарами. Их перечень приводится в Налоговом Кодексе РФ, но в некоторых случаях устанавливается и правительством страны. Подробнее о данных товарах предлагаем узнать далее.

Сегодня же роль акцизов также заключается в некотором сокращении потребления вредных для здоровья товаров. Дело в том, что после введения и повышения акцизов цены на продукцию становятся выше, поэтому спрос на нее сокращается у определенных групп населения.

Подакцизные товары. Полный перечень.

Растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде, с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;

Подакцизные товары

Для пополнения бюджета страны часть товаров, производимых на территории государства или ввозимых из-за рубежа, облагается дополнительным косвенным налогом, определяемым как акциз. Логично сделать вывод, что подакцизные товары это предметы массового потребления, пользующиеся спросом, в стоимость которых для реализации включена сумма акциза.
Кто и по каким критериям определяет перечень продукции, подлежащей дополнительному налогообложению? Возникают вопросы о том, в стоимость каких видов сырья, продукции заложен косвенный общегосударственный налог. Поговорим об этом подробнее.

Читайте также:  122 статья УК РФ: умышленное заражение ВИЧ-инфекцией

Официально накладываются обязательства на производителей, выступающих как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, уплачивать по отдельным категориям товаров акциз (косвенный налог).

Спиртосодержащая продукция

Если мы говорим не о чистом этаноле, а о его производных, то далеко не все подвергается налогообложению. Рассмотрим разницу.

  • сырьевому материалу;
  • методу выгонки;
  • глубине очистки;
  • наличию вредных примесей или добавок, их концентрации.

Для чего нужны акцизы?

Государства заинтересованы поступлением в казну сверхприбыли, которую могут принести популярные и необходимые для населения товары и продукты.

При определении группы товаров, на которые распространяется акцизы, государственные органы власти учитывают, что:

ПОЗВОНИ ЮРИСТУ
ОН РЕШИТ ТВОИ ВОПРОСЫ БЕСПЛАТНО

Москва, обл 8 (499) 577-00-25 доб. 130
Санкт-Петербург, обл 8 (812) 425-66-30 доб. 130
Федеральный номер 8 (800) 350-84-13 доб. 130

  • эти товары для производителей высокорентабельные;
  • обладают пониженными производственными издержками;
  • легко определяются и приносят большую прибыль в бюджет.

Важно! Акцизом облагаются социально значимые и популярные товары, пользующиеся высоким потребительским спросом у населения, приносящие высокий доход.


В конечном результате акциз заложен в продажной цене и его оплачивает изготовитель, продавец произведённой продукции, но фактически покупатель подакцизного продукта.

Перечень подакцизных товаров 2020: таблица

С 2020 года к подакцизным товарам относится нефтяное сырье.

Полный перечень смотрите в таблице ниже: Наименование подакцизных товаров Основание Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе:

  1. спирт-сырец;
  2. спиртовые дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый)
  3. денатурированный;

подп. 1 п. 1 ст. 181 НК Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции (смотри сноску 1) подп.

6 п. 1 ст. 181 НК Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.

с.) подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК Автомобильный бензин подп.

7 п. 1 ст. 181 НК Дизельное топливо подп. 8 п. 1 ст. 181 НК Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей подп.

9 п. 1 ст. 181 НК Прямогонный бензин (смотри сноску 2) подп. 10 п. 1 ст. 181 НК Средние дистилляты (смотри сноску 3) подп.

11 п. 1 ст. 181 НК Бензол (смотри сноску 4), параксилол, ортоксилол (смотри сноску 5)


11 п. 1 ст. 181 НК Бензол (смотри сноску 4), параксилол, ортоксилол (смотри сноску 5)

Статья 181. Подакцизные товары

Ст. 181 НК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 1 апреля 2020 года.

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

В целях настоящего подпункта смеси высоковязких продуктов с неподакцизными товарами признаются высоковязкими продуктами.

Право на вычет акциза

С 1 апреля 2020 года больше организаций получили право заявить вычет акциза с повышающим коэффициентом 2.

Это предприятия, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов. Вычет положен им при получении средних дистиллятов в качестве топлива для сжигания и выработки энергии.

Читайте также:  Выплата компенсации по уходу за ребенком

Чтобы поставить к вычету начисленный продавцом акциз, потребители должны будут второй раз начислить акциз, после чего смогут получить вычет в двойном размере (с коэффициентом 2), что в итоге вернет стоимость топлива к исходному значению до начисления акциза продавцом.

А при реализации средних дистиллятов для бункеровки морских судов сумму вычета нужно определять с учетом нового коэффициента Вдфо. Новые нормы п. 23 ст. 200 НК РФ установили порядок расчета этого коэффициента.

Для применения вычета нужно предоставить, в частности:

копию свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами;

копию договора поставки (купли-продажи) топлива, которое относится к средним дистиллятам, с российской организацией — поставщиком;

реестр накладных (актов приема-передачи) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива;

регистры учета использованного топлива и отпуска энергии;

документы, подтверждающие выработку топлива по видам установок.

Перечень документов установлен п. 23 ст. 201 НК РФ.

Так, предприятия, которые при переработке средних дистиллятов выполняют перечисленные операции, могут получать вычет по акцизу.

Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. N 85 “Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности”

постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 22 июня 1983 г. N 133/13-53 “О внесении изменений в постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 14 сентября 1981 г. N 259/16-59”;

Полная материальная ответственность перечень должностей

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 31 декабря 2002 года N 85

Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности

1. Утвердить:

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества согласно приложению N 1;

Типовую форму договора о полной индивидуальной материальной ответственности согласно приложению N 2;

Перечень работ, при выполнении которых может вводиться полная коллективная (бригадная) материальная ответственность за недостачу вверенного работникам имущества согласно приложению N 3;

Типовую форму договора о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности согласно приложению N 4.

Министр труда и социального развития
Российской Федерации
А.П.Починок

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
3 февраля 2003 года,
регистрационный N 4171

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
3 февраля 2003 года,
регистрационный N 4171

Перечень, утвержденный законодательно

Список содержится в уже указанном приложении к постановлению Минтруда и включает:

  • кассиров и все аналогичные должности, связанные с приемом денежных средств;
  • руководителей, заместителей руководителей;
  • должности, связанные с эмиссией и управлением денежными знаками, включая списание и уничтожение, банкоматами, монетами из драгоценных металлов;
  • лаборантов;
  • заведующих в библиотеках;
  • провизоров, фармацевтов, руководящих работников в аптеках;
  • заведующих складами, иными хранилищами;
  • работников складов и хранилищ;
  • начальников монтажных цехов и строительных работ;
  • водителей-инкассаторов;
  • руководителей организаций и пунктов питания, бытового обслуживания;
  • руководящих лиц гостиниц;
  • методистов кафедр и деканатов.
Читайте также:  Как уменьшить налог на землю физическому лицу

Список содержится в уже указанном приложении к постановлению Минтруда и включает:

Материальная ответственность работника. С кем можно оформить договор? Индивидуальная или коллективная?

Согласно ч. 1 ст. 244 ТК РФ с работником может быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу имущества, вверенного работникам, непосредственно обслуживающим или использующим денежные, товарные ценности или иное имущество. Целью заключения такого договора является возмещение работодателю вероятного ущерба в полном размере.

Отсутствие данного договора не позволяет работодателю привлечь работника к полной материальной ответственности.

Отсутствие данного договора не позволяет работодателю привлечь работника к полной материальной ответственности.

В каких случаях к работнику может применяться полная материальная ответственность

Во время исполнения своих непосредственных обязанностей многим работникам приходится иметь дело с материальными ценностями, за которые отвечает наниматель. Естественно, что если что-то поломается или пропадет, то работодатель захочет взыскать ущерб с работника, причинившего убытки. Но не всегда это можно сделать. В трудовом законодательстве вопрос материальной ответственности работника детально расписан.

Итак, когда речь заходит о материальной ответственности, то она может быть установлена законом или договором. Причем договорная ответственность имеет свои ограничения: ответственность работодателя не может быть занижена, а работника завышена по отношению к той, что установлена законом. По сути, стороны в договоре могут конкретизировать те условия о материальной ответственности, что записаны в законе.

Согласно ст. 241 Трудового кодекса РФ материальная ответственность работника имеет предел, установленный на уровне одной среднемесячной зарплаты. А увеличить ответственность можно только в случаях, прямо прописанных в ст. 243 ТК РФ, а именно:

  • Когда это прямо прописано в законе.
  • Когда имело место специальное соглашение между работником и работодателем (такое соглашение может иметь разовый или постоянный характер).
  • Когда ущерб был причинен умышленно.
  • Если работник, причинивший ущерб, был пьян или находился под действием наркотика.
  • Если действие, в результате которого был причинен ущерб, было официально признано преступлением или административным проступком.
  • Если работник, причинивший ущерб, находился не при исполнении своих трудовых обязанностей.

Перечень должностей материально ответственных лиц может быть задействован в случаях, когда работник подписывает с работодателем специальное соглашение, тем самым принимая на себя полную материальную ответственность.

О трудовых отношениях с материально ответственными лицами читайте также статью на сайте КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

  • Когда это прямо прописано в законе.
  • Когда имело место специальное соглашение между работником и работодателем (такое соглашение может иметь разовый или постоянный характер).
  • Когда ущерб был причинен умышленно.
  • Если работник, причинивший ущерб, был пьян или находился под действием наркотика.
  • Если действие, в результате которого был причинен ущерб, было официально признано преступлением или административным проступком.
  • Если работник, причинивший ущерб, находился не при исполнении своих трудовых обязанностей.
Ссылка на основную публикацию