Может Ли Бабушка Сидеть На Больничном С Внуком

Больничный бабушке.

Таким образом, бабушка на больничном с внуком может находиться, если она официально трудоустроена, а родители ребенка не имеют возможности временно прекратить выполнять трудовые обязанности.

Пенсионерам, как и студентам или временно неработающим, лист нетрудоспособности по уходу за родственником не выдается.

Бабушка может оформить документ даже в случае, если не проживает совместно с малышом.

Основное требование в данной ситуации – уход за ребенком будет осуществляться именно тем родственником, который получил лист нетрудоспособности.

Бюллетень выдается лечебным заведением, при его оформлении не учитывается мнение работодателя.

  • Какие документы необходимо оформить после рождения ребёнка в 2020 году?
  • Как поменять имя ребёнку в свидетельстве о рождении в 2020 году.
  • Как получить бесплатную путёвку в лагерь для детей в 2020 году.
  • Как вывезти ребёнка за границу без согласия отца: пошаговая инструкция.
  • Оформление документов для выезда за границу: с одним из родителей, без родителей, разные фамилии.
  • Как оформить выезд за границу ребёнка с бабушкой: какие документы нужны.


В него включены такие болезни, как туберкулез, онкология, травмы и пр.

Оформление и необходимые документы

Для правильного оформления листка временной нетрудоспособности ребенка для бабушки требуется предъявление документа, удостоверяющего личность, а также страхового полиса.

Далее, лечащий врач оформляет специальный бланк, в пустые поля которого вносятся все недостающие данные — возраст ребенка и другие необходимые сведения в виде двузначных кодов.

Так, в графу, где указываются причины нетрудоспособности, при наличии такого факта получения документа, как уход за больным малышом бабушкой, должен быть внесен код 09.

Поле «По уходу» отображает, сколько лет заболевшему ребенку (количество полных лет вписывается в первых ячейках, либо количество месяцев во второй паре ячеек). Тут же обязательно проставляется код, присвоенный родственным отношениям (кодом 38 обозначается мама ребенка, 39 — отец, а число 42 присваивается другим родственникам, в т.ч. и бабушке).

Законодательство не обязывает лицо, получающее больничный лист, доказывать или каким-то образом подтверждать свои родственные связи с заболевшим ребенком.

В случае, если болеют несколько детей, в эту строку обязательно вносятся данные обоих. Если детей больше, чем два — бабушке выдается новый больничный.

Строка и ячейки «Сумма пособия» и «За счет работодателя» не заполняются, поскольку сумма пособия в полном объеме будет выплачена за счет ФондаСС.


Так, в графу, где указываются причины нетрудоспособности, при наличии такого факта получения документа, как уход за больным малышом бабушкой, должен быть внесен код 09.

Все о выплате и начислении алиментов!
www.alimentov.net

В гл. 15 СК РФ говорится, что бабушка имеет алиментные обязательства перед внуком как член семьи, а в ст. 14 Кодекса она указана как близкий родственник внука по прямой нисходящей линии. Значит, работающей бабушке следует выплачивать пособие независимо от совместного проживания с внуком. Ведь именно врач, решая в каждом конкретном случае вопрос, кому из членов семьи выдавать больничный лист по уходу за больным ребенком, учитывает обстановку, сложившуюся в семье, исходя, прежде всего из интересов больного ребенка.

На какой период могут выдать больничный

Согласно решению ВС, вынесенному в 2016 году, больничный по уходу за ребенком до 7 лет выдается детскими поликлиниками родителям, попечителям и иным родственникам (в частности, бабушке) на полный срок, который необходим для лечения ребенка в домашних условиях или в стационаре.

Сроки выдачи больничного листа на ребенка для бабушки такие же, как и для остальных работников. Так, на продолжительность больничного могут влиять возраст ребенка, случай заболевания и его тяжесть.

Так, для маленьких детей в возрасте до 7 лет бюллетень может быть выдан на весь период заболевания. За год сроки нахождения на оплачиваемом больничном составляют не более 90 суток при наличии заболеваний в Перечне №84н от 2008 года или не более 60 дней в общем случае. В перечне таких болезней, в частности, туберкулез, злокачественные заболевания, ожоги, нарушения развития и пр.

Для детей в возрасте от 7 до 15 лет больничный выдается на срок до 15 дней в зависимости от фактического случая заболеваний и до 45 дней – за год.

На детей старше 15 лет больничные листы оформляются на самый короткий срок: до 3 дней при амбулаторном лечении и до 7 дней по решению врачебной комиссии.

При этом больничный листок выдается на весь период болезни. Указанные сроки лишь указывают на дни оплачиваемого больничного.

Согласно решению ВС, вынесенному в 2016 году, больничный по уходу за ребенком до 7 лет выдается детскими поликлиниками родителям, попечителям и иным родственникам (в частности, бабушке) на полный срок, который необходим для лечения ребенка в домашних условиях или в стационаре.

Допустимые сроки

При самостоятельном подсчете дней нетрудоспособности, которые подлежат компенсации, не следует пользоваться общими правилами, поскольку есть ряд ограничений по уходу за ребенком бабушке.

Таблица № 1 «Максимальная продолжительность временной нетрудоспособности опекунов»

№ п/пПациент (возраст)Вид леченияДлительностьКак оплачиваются (суток в год)
1.до 7 летАмбулатория, совместный стационарВесь период болезниНе более 60
2.7-15-/-/-/-/-/-/15 дней, возможно продление комиссиейДо 45
3.0-15 (ребенок-инвалид)-/-/-/-/-/Весь периодМаксимум 120
4.0-15 (ЧАЕС)-/-/-/-/-/-/-/-/-/Полностью
5.Более 15Только амбулаторияМаксимум неделяНе больше 30

Таким образом, бабушке можно пребывать на больничном с внуком, но только при подтверждении официального трудоустройства на момент недуга. В 2020 году оплачивается листок временной нетрудоспособности на общих основаниях, согласно среднему ежедневному доходу и общему страховому стажу.


Так же не редки случаи, когда ухаживать приходится за несколькими детьми. Как получать нетрудоспособность в такой ситуации, зависит от количества детей. Когда бабушка ухаживала за двумя малышами, то она получит один бланк формуляра, оформленный на двоих детей. При этом, документ будет продлеваться до того времени, пока не выздоровеют оба ребенка.

Документы, чтобы оформить больничный

Больничный по уходу за ребенком бабушке оплачивается в случае наличия всех документов.

Бабушка берет с собой паспорт и медицинский полис. Врач вносит данные на специальную бумагу печатными буквами или в виде кодов. В некоторых поликлиниках оформление листов нетрудоспособности происходит в электронном виде.

В бланке существует отдельная графа, указывающая, кем является ребенку человек, на которого оформляются бумаги. Закон не требует подтверждения родственных связей. Для остальных родственников, кроме родителей, существует код 42.

Если болеет два и более детей, то в больничный бабушке по уходу за ребенком вносятся сведения обо всех детях. В случае отсутствия места открывается новый больничный.

Если болеет два и более детей, то в больничный бабушке по уходу за ребенком вносятся сведения обо всех детях. В случае отсутствия места открывается новый больничный.

Как взять больничный бабушке по уходу за внуком 2020

В этом случае она должна открыть на себя лист нетрудоспособности по уходу за ребенком.

Выдавать его должен лечащий врач (педиатр, семейный доктор или другой специалист) со слов матери.

Оплачивается больничный по месту работы бабушки в 100% размере (первые 10 дней).

Внимание Студентам, гражданам на пенсии, учащимся, и другим категориям неработающих, оформление больничного листка незаконно.

В случае если первый ребенок идет на поправку, а второй только заболел, тогда бабушке продлевается больничный лист, второй лист не выдается. В самом больничном листе затем указываются даты начала и окончания болезни, а также фамилии, имена и возраст детей, которые болели.

Может ли бабушка уйти в декретный отпуск по уходу за внуком

Не так давно отечественное законодательство претерпело определенные изменения: теперь оформить декрет имеет право не только мать ребенка, но и ее супруг, бабушка и другие близкие родственники. Помимо этого, правом выйти в декрет обладают усыновители и законные опекуны несовершеннолетнего. Рассмотрим, при каких условиях предоставляется декрет, как правильно оформить декретный отпуск на бабушку, как составить заявление и какие документы потребуется предоставить.

Чтобы оформить декрет на бабушку, потребуется соблюдать нижеперечисленные условия.

На больничный – иногороднюю бабушку. И другие истории

Мы уже писали о том, что папы в нашей стране имеют право уйти в отпуск по уходу за ребенком до 3 лет. Но дети растут, идут в детский сад, а мамы выходят на работу. Как одновременно сделать карьеру, сохранить здоровье ребенка и обойти подводные камни системы здравоохранения, читайте ниже.

Читайте также:  Товарищество собственников жилья (ТСЖ) и что это такое

Моя четырехлетняя племянница, исправно посещавшая детский сад, болела уже в третий раз за полтора месяца. Работодателей ее мамы этот факт не радовал, как и саму маму: карьера только-только начала набирать обороты, и очередной больничный был ей не на пользу. Бабушка же, проживающая в другом городе, в своей профессии давно состоялась, пребывала в режиме «ожидания пенсии» и была готова поухаживать за больной внучкой.

Можно ли бабушке уйти на больничный по уходу за ребенком?

Можно. Вопросы выдачи больничных листов регулируются Инструкцией о порядке выдачи листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной Постановлением Министерства здравоохранения и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 09.07.2002 № 52/97 (последняя редакция – от 09.09.2013 N 94/94) (далее – Инструкция).

П.46 Инструкции гласит: «…листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком … выдается матери, отцу, усыновителю (удочерителю), опекуну, попечителю либо другому лицу, непосредственно осуществляющему уход за ребенком». Гипотетически, такой больничный могут дать не только бабушке (папе, дяде, тете), но и соседке. Нужно будет только доказать врачу, что никто больше за ребенком присмотреть не в состоянии.


Фото с сайта www.pskherson.com.ua

Мама хотела тут же вызвать врача и попросить выписать больничный лист на бабушку, предъявив копию паспорта последней. Можно ли так?

Нельзя. В соответствии с п.6 Инструкции бабушка (папа, дядя, соседка и пр.) может получить больничный лист по уходу за ребенком только при личном визите «по предъявлении паспорта … или иного документа, удостоверяющего личность…». При продлении больничного действуют те же правила – только лично, только с паспортом. Иначе можно получить отметку о нарушении режима, что чревато проблемами на работе: иначе пропущенные на работе дни посчитают прогулом.

По приезду бабушка отправилась с внучкой в поликлинику за больничным листом. Однако оказалось, что нужно разрешение главврача. Это законно?

Да. Исходя из ч.1 п.6 Инструкции, листки нетрудоспособности выдаются по предъявлении паспорта гражданина Республики Беларусь … в организации здравоохранения по месту жительства (месту пребывания), или по месту работы (учебы, службы), или по месту закрепления пациента для получения медицинской помощи (далее – место жительства (место пребывания)).

Однако на основании ч.6 ст.14 Закона Республики Беларусь от 18.06.1993 N 2435-XII “О здравоохранении” граждане Республики Беларусь имеют право на получение медицинской помощи в государственных учреждениях здравоохранения вне их места жительства (места пребывания).

Часть 2 п.6 Инструкции гласит: «В случае обращения пациента за медицинской помощью в организацию здравоохранения вне места жительства (места пребывания) листок нетрудоспособности выдается с разрешения главного врача (руководителя)…». Т.е. и в данном случае, и в обратной ситуации (гостившая у бабушки внучка заболела) без разрешения главврача не обойтись.

В таких ситуациях порядок оформления листка нетрудоспособности несколько иной: «на подпись главного врача в строке листка нетрудоспособности “Особые отметки” ставится гербовая печать организации здравоохранения» (подп. 68.5 п.68, подп.73.6.1 п.73 Инструкции N 52/97).


Фото с сайта www.greenstyle.it

Главврач разрешения не дала. Во время личной беседы с прибывшей на место происшествия мамой ее монолог был наполнен нравоучениями, упреками и обвинениями. «Что Вы за мать?!» – дрожащим от праведного гнева голосом спрашивала она. Вопрос, конечно, был риторическим.

Большинство подобных историй в нашей стране на этом заканчивается: пристыженная мама попытки воспользоваться своим правом прекращает, а ищет няню, или отказывается от карьеры; бабушка едет на работу; система здравоохранения остается в равновесии.

На выдачу иногородним больничных листов по уходу за ребенком в Минске есть устный запрет. Откуда он исходит и какие цели преследует – не так уж важно. Важно другое – у главврача нет законных оснований не давать разрешение. Формально, запросы такого рода должны носить уведомительный характер и удовлетворяться почти в 100% случаев. Ведь никаких пояснений в законодательстве на этот счет нет.

Мама заболевшей девочки отвезла в поликлинику письмо (пока не стала его регистрировать) с изложением причин такого решения и даже привела расчет, согласно которому оформлять больничный лист на бабушку государству выгоднее (ввиду разницы в заработных платах).

Затем позвонила главврачу с двумя предложениями:

– главврач дает письменный отказ в просьбе;

– главврач выбрасывает это письмо и дает разрешение на выдачу больничного листа по уходу за ребенком бабушке.

Нет. Согласно п.3 ст.17 Закона РБ от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц», письменные обращения должны быть рассмотрены не позднее 15 дней со дня регистрации обращения. Т.е. письменный ответ с аргументами «против» должен был последовать в любом случае.

От криков на той части провода у мамы покраснели уши. Но через час бабушка находилась на больничном по уходу за ребенком.

Моя племянница болела еще не раз. И всегда, приходя по вызову, участковый педиатр уже имела устное разрешение главврача на выдачу больничного листа по уходу за ребенком бабушке.

Зачастую, чтобы отстоять свои законные права, приходится проявлять твердость. Эмоциональный прессинг в этой ситуации – не более чем способ манипуляции. Но устойчивость в конкретный момент времени и четкое знание закона может упростить жизнь на долгие годы.


Фото с сайта zhenskiy-online.ru

Рассмотрим еще несколько вариантов, которые могут возникнуть при выдаче больничных листов по уходу за ребенком.

Ребенок заболел во время трудового отпуска мамы. Дадут ли ей листок нетрудоспособности?

Нет. П.43 Инструкции гласит: «Листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выдается со дня, когда лицо, осуществляющее уход, нуждается в освобождении от работы». Пока мама в отпуске, она не нуждается в освобождении от работы.

Папа работает по схеме «два через два». Ребенок заболел в папин выходной. Откроют ли маме больничный в этот день?

Нет. Читаем тот же п.43: «Листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выдается со дня, когда лицо, осуществляющее уход, нуждается в освобождении от работы».

А также обращаем внимание на п.50 Инструкции, где сказано: «если мать, отец, усыновитель (удочеритель), опекун, попечитель находятся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет или не работают, листок нетрудоспособности по уходу за данным ребенком, а также за другими детьми в этой семье не выдается». Если у кого-то из родителей на момент болезни ребенка выходной или отпуск, или один из родителей в данный момент находится без работы, то врач не откроет листок нетрудоспособности тому, кто работает.

Ребенок болеет уже третью неделю. На 14-й день врач закрыла листок нетрудоспособности для родителя. Правомерно ли это? Ребенок ведь болен.

Да. В соответствии с п.46 «листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком … выдается … не более чем на 14 календарных дней включительно по одному случаю заболевания (травмы) непрерывно или по частям». Осложнения инфекционных заболеваний считаются одним случаем заболевания. Дальше родителю могут выдать справку, по которой никаких оплат производиться не будет.

Могут ли родители поочередно ходить на больничный по уходу за ребенком в пределах одной болезни?

Да. В соответствии с п.43 Инструкции «В случае необходимости листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выдается попеременно разным лицам». Однако в соответствии с п.46 сумма количества дней обоих больничных все равно не должна превышать 14 дней.

А также обращаем внимание на п.50 Инструкции, где сказано: «если мать, отец, усыновитель (удочеритель), опекун, попечитель находятся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет или не работают, листок нетрудоспособности по уходу за данным ребенком, а также за другими детьми в этой семье не выдается». Если у кого-то из родителей на момент болезни ребенка выходной или отпуск, или один из родителей в данный момент находится без работы, то врач не откроет листок нетрудоспособности тому, кто работает.

Оплатят ли бабушке отпуск по уходу за ребенком, если мать ребенка попала на больничный находясь в декрете

Так как бабушка не оформляла отпуска по уходу за ребенком, ограничение в выдаче больничного листа по уходу за больным ребенком, установленное абз. 6 п. 40 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, на нее не распространяется.

Читайте также:  Правила оформления трудовых отношений

В п. 34 Порядка выдачи листков нетрудоспособности (Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н (ред. от 02.07.2014) «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» (Зарегистрировано в Минюсте России 07.07.2011 N 21286)) сказано, что листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну, попечителю, иному родственнику), фактически осуществляющему уход. Поскольку фактический уход за ребенком осуществляет бабушка, именно ей должен быть выдан больничный.


В п. 34 Порядка выдачи листков нетрудоспособности (Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н (ред. от 02.07.2014) «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» (Зарегистрировано в Минюсте России 07.07.2011 N 21286)) сказано, что листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну, попечителю, иному родственнику), фактически осуществляющему уход. Поскольку фактический уход за ребенком осуществляет бабушка, именно ей должен быть выдан больничный.

Когда признаются иные денежные выплаты и доход в натуральной форме

Для иных выплат, осуществляемых деньгами или иным способом, датой получения дохода будет считаться день, в который произошло соответствующее событие (п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • выплата денег (подп. 1);
  • выдача дохода в натуральной форме (подп. 2);
  • зачет взаимных требований (подп. 4).

То есть для целей отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ дата получения дохода совпадет с днем выплаты для таких доходов, как:

  • отпускные (письма ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312), при этом обоснованные перерасчеты отпускных в разделе 1 формы 6-НДФЛ учитываются в периоде перерасчета (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248);
  • больничные (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@);
  • материальная помощь (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);
  • разовые премии (письма ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217, от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@, Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400);

Подробнее об особенностях момента признания дохода, полученного в виде премии, читайте в статье «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ».

Об отражении дивидендов в 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

  • доходы, выданные в натуральной форме (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Об особенностях заполнения отчета при невозможности удержания налога при натуральных выплатах читайте в статье «Пример заполнения 6-НДФЛ с больничным».

Нюансы заполнения бланка 6-НДФЛ смотрите в материале «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года».

Для иных выплат, осуществляемых деньгами или иным способом, датой получения дохода будет считаться день, в который произошло соответствующее событие (п. 1 ст. 223 НК РФ):

Дата удержания НДФЛ

Таким образом, если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, за который она начислена, а позднее, дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ приходятся на разные дни и, вполне возможно, разные отчетные периоды. При оплате отпуска подобная ситуация не возникает, так как дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ совпадают.

Сумма заработной платы за декабрь 2016 года составляет 850 000 руб. (20 работников), сумма исчисленного с нее НДФЛ по ставке 13% – 109 590 руб. (применены стандартные налоговые вычеты в размере 7 000 руб.). Расчет: (850 000 – 7 000) руб. х 13% = 109 590 руб.

— Какой день признавать датой получения дохода для премий, начисляемых одновременно с зарплатой?

На основании статьи 129 Трудового кодекса заработная плата(оплата труда работника) включает вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты(доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты(доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Стимулирующие выплаты могут производиться в сроки, установленные локальными актами работодателя.

Если речь идет о премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотренной коллективным договором, соглашением или локальными нормативными актами работодателя, то датой получения дохода в виде такой ежемесячной премии может признаваться последний день месяца, за который работнику начислена премия (та же дата, что и для зарплаты). Этот вывод подтверждает определение Верховного суда от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.

Тогда датой получения квартальных, годовых премий будет считаться последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии по итогам работы за квартал или за год (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139).

Вместе с тем, указание в расчете 6-НДФЛ даты фактического получения дохода в виде премии как дня выплаты работнику дохода в виде премии, не должно рассматриваться как недостоверность сведений, влекущих привлечение налогового агента к ответственности по статье 126.1 НК РФ.

Вместе с тем, указание в расчете 6-НДФЛ даты фактического получения дохода в виде премии как дня выплаты работнику дохода в виде премии, не должно рассматриваться как недостоверность сведений, влекущих привлечение налогового агента к ответственности по статье 126.1 НК РФ.

Дата получения фактического дохода в целях НДФЛ

Датой получения дохода является дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Об особенностях определения даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ мы и поговорим в нижеприведенном материале.

Дата получения дохода определяется по нормам ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и зависит от того, какой вид дохода получает налогоплательщик.

Помимо этого, допускается и смешанная реорганизация юридического лица, то есть одновременное сочетание перечисленных выше форм, например, реорганизация в форме преобразования с одновременным присоединением к другой организации.

При этом не запрещена и реорганизация с участием двух и более юридических лиц, в том числе созданных в разных организационно-правовых формах, если возможность такого преобразования предусмотрена самим ГК РФ или другим законом.

Датой фактического получения дохода является:

    при получении доходов в денежной форме — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета на- логоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В Письме Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 об определении даты получения дохода в виде оплаты отпускных в целях НДФЛ сказано, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Указанный вывод подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009;

при получении дохода в натуральной форме — день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В Письме Минфина России от 15.01.2015 № 03-04-06/306 разъясняется, что при получении дохода в натуральной форме, например в виде оплаты банком страховых взносов за физических лиц по договору, заключенному между физическим лицом и страховой организацией, днем передачи доходов считается дата перечисления банком страховых взносов страховой компании;

при получении доходов в виде материальной выгоды — день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что в случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

ФНС России в Письме от 29.03.2016 № БС-4-11/5338@ «О налогообложении доходов физических лиц» поясняет, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство;

Читайте также:  Договор субподряда образец - скачать на выполнение работ

при получении дохода в результате списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, — день списания такого долга (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что положения пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 01.01.2017 , на что указывает п. 10 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Имейте в виду, что специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

Если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику (в том числе если невозможность или нецелесообразность взыскания задолженности подтверждена остановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в установленном порядке), не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

Такие пояснения содержатся в письмах Минфина России от 29.05.2018 № 03-04-06/36301, от 04.05.2018 № 03-04-06/30308;

при получении дохода, возникшего в связи с возмещением работнику командировочных расходов, — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как разъясняет Минфин России в Письме от 09.02.2016 № 03-04-06/6531, определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ производится организацией — налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится налоговыми агентами в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ на дату фактического получения дохода;

для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании — последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль (п. 1.1 ст. 223 НК РФ);

при получении дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Здесь хотелось бы обратить внимание на Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, в котором рассматривался вопрос об НДФЛ при выплате банком зарплаты работникам 20-го числа текущего месяца и 5-го числа месяца, следующего за расчетным. В нем сказано, что в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога.

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

Учитывая это, при выплате заработной платы 5-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Поскольку уплата налога за счет средств налоговых агентов согласно п. 9 ст. 226 НК РФ не допускается, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, т. е. до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не предусмотрено. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250;

при получении дохода в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца — последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Как разъясняет Минфин России в Письме от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610, из абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ следует, что датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса по зарплате признается последний рабочий день его работы в организации.

Доходы в виде выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат (п. 3 ст. 223 НК РФ).

В случае нарушения условий получения выплат суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Доходы (средства финансовой поддержки) в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества(п. 4 ст. 223 НК РФ).

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Доходы (средства финансовой поддержки), полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной РФ по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, включенные в перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки (п. 5 ст. 223 НК РФ).

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержкисумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превышает сумму расходов, то оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются составе доходов этого налогового периода.

В случае нарушения условий получения выплат суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта)

Кроме того, в раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года выплаченная в апреле 2020 года зарплата за март не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – полугодие 2020 года (рис. 2). Для организаций, которые работали – 13.04.2020. Для организаций, которые не работали в нерабочие дни – 12.05.2020.

Ссылка на основную публикацию