Комиссионная оплата труда — что это?

От чего зависит заработная плата работника при комиссионной форме оплаты труда?

Работник, который получает заработную плату по такой схеме, может за один месяц получить определенный размер денежных средств, а за другой в три раза больше. Зависит это только от него самого и определяется:

  • По количеству произведенного работником товара.
  • По количеству оказанных работником услуг.
  • По максимальной экономии работником средств и материала во время своей работы.
  • По количеству рабочих часов работника, которое позволяет ему приносить большую пользу для предприятия.

Поэтому, если сотрудник организации по максимуму выполняет обязанности, указанные выше, то его заработная плата будет расти.

Конкретного максимального размера процента поощрения труда не существует и это не прописано в Трудовом Кодексе Российской Федерации. Это число может быть только указано в договоре о работе между работодателем и его подопечным. Единственное, что можно отметить, это то, что работодатель не имеет право снижать размер зарплаты, которая была получена при подсчете через специальную формулу — произведение прибыли от деятельности рабочего на проценты от количества продаж.

Сферы применения и документальное отражение комиссионной системы

Сфера применения разных видов комиссионной системы оплаты труда должна быть связана с производством или продажами.

Запомните! Для утверждения комиссионной системы оплаты труда работники должны иметь возможность непосредственно оказывать существенное влияние на объем продаж или производства.

Примерный перечень областей, в которых целесообразно использовать комиссионную оплату труда:

  • торговые предприятия;
  • агентства по рекламе;
  • службы сбыта;
  • маркетинговые отделы;
  • рабочие производственных цехов;
  • сфера обслуживания.

Решение об установлении комиссионной системы оплаты труда для некоторых сотрудников должно быть обязательно отражено в:

  • положении об оплате труда;
  • трудовом договоре;
  • приказе о приеме работника;
  • штатном расписании;
  • коллективном договоре.

Не забудьте! Нормы, прописанные в Положении об оплате труда, необходимо предварительно согласовать с профсоюзом или органом, заменяющим его.

Установление системы оплаты труда в Положении осуществляется приказом руководителя. Положение об оплате труда обязательно проходит согласование с профсоюзами. Приказ о системе оплаты труда должен содержать следующие сведения:

  1. Реквизиты организации с указанием его местоположения.
  2. Дату издания, номер приказа.
  3. Информацию об устанавливаемом способе оплаты труда.
  4. Перечень структурных подразделений, для которых вводится конкретная система оплаты.
  5. Сроки введения соответствующей формы и системы оплаты.
  6. Список сотрудников компании, которые назначаются ответственными за документальное оформление Положения и контроль за его исполнением.

Приказ необходимо зарегистрировать в журнале учета приказов, присвоить ему регистрационный номер и ознакомить с ним под подпись ответственных лиц.

В трудовом договоре максимально подробно раскрываются вопросы оплаты труда, размеры окладов, условия премирования. Система премирования обязательно указывается в коллективном договоре. В случае необходимости внесения корректировок в действующую систему оплаты труда издается новый приказ о внесении изменений, в котором, помимо всех обязательных реквизитов, указывается перечень затрагиваемых нововведением документов и пунктов в них с формулировкой соответствующих изменений.

Сфера применения разных видов комиссионной системы оплаты труда должна быть связана с производством или продажами.

Плюсы и минусы комиссионной формы оплаты труда

Неоспоримые преимущества внедрения данной формы оплаты труда:

  • она напрямую оказывает влияние на продуктивность труда сотрудников, что позитивно сказывается на результатах хозяйственной деятельности предприятия;
  • просматривается прямая связь между результатом выполнения порученной работы и размером заработка сотрудников;
  • является работающим инструментом для повышения заинтересованности работников в росте производительности труда с целью получения более высокой зарплаты;
  • большой выбор разновидностей в виде установления плавающих и фиксированных процентов комиссионных в зависимости от типа деятельности предприятия.

К существенным недостаткам можно отнести:

  • сложность расчетов и трудности с получением достоверных сведений о хозяйственных результатах компании, по которым начисляется комиссионное вознаграждение;
  • нежелание некоторых работодателей устанавливать базовый минимум, который бы полагался сотруднику в любом случае вне зависимости от результатов его работы за отчетный месяц.

Отличительной особенностью комиссионной оплаты труда является то, что с ее внедрением заработок сотрудников становится напрямую зависимым от результатов их работы.

Разделяют две разновидности комиссионной оплаты за труд: она исчисляется процентами от продаж/производства или же предполагает утверждение минимального оклада, который в зависимости от результатов работы сотрудника может расти в геометрической прогрессии за счет увеличения комиссионной части заработка. Одну из этих схем работодатель выбирает в зависимости от специфики деятельности компании.


К плюсам конкретной формы оплаты можно отнести:

Комиссионная оплата труда — что это такое и когда она применяется?

Данная система предусматривает следующее: размер зарплаты работника зависит от процента выручки, который зависит от деятельности работника. То есть система действует по простой формуле: средства, вырученные от работы сотрудника, умножаются на процент от выручки, результатом чего будет комиссионное поощрение труда сотрудника. Данная выплата производится исключительно на основе приказа, который пишет сам работодатель.

Работник, который получает заработную плату по такой схеме, может за один месяц получить определенный размер денежных средств, а за другой в три раза больше. Зависит это только от него самого и определяется:

Особенности комиссионной оплаты труда

Комиссионная система оплаты труда предполагает привязку к уровню продаж. Сотрудник получает не оклад или премию, а процент от совершенных им продаж. Основная особенность – главенствующая роль мотивационного фактора в рабочем процессе. На итоговый размер заработной платы могут оказывать влияние:

  • объем совершенных продаж;
  • разновидность продукции;
  • общая прибыльность заключенной сделки по договору;
  • критерий сезонности.
  • частый отказ работодателей от введения фиксированного минимального оклада, который можно было бы получать даже при отсутствии положительной динамики продаж;
  • зависимость результатов труда от бренда и характеристик продаваемой продукции;
  • вероятность отсутствия новых сделок из-за текущих негативных тенденций в финансовом или политическом секторе;
  • отсутствие материальной стабильности.

Особенности комиссионной формы оплаты труда

Комиссионная оплата труда предполагает установление прямой зависимости заработка сотрудника от экономического результата деятельности предприятия-работодателя. Такая система оплаты труда применяется преимущественно на предприятиях, занятых в сфере торговли и оказания услуг по привлечению клиентов. Об особенностях начисления и выплаты зарплаты при комиссионной оплате труда вы узнаете далее из нашей статьи.

  • о подробных условиях расчета зарплаты при выбранной разновидности комиссионной оплаты труда;
  • круге сотрудников, для которых установлена эта форма оплаты;
  • сроке и размерах комиссионных выплат.
Читайте также:  Со скольки лет выдают автокредит и на каких условиях

Комиссионная (бонусная) система оплаты труда работников

Комиссионная (бонусная) система является одной из наиболее распространенных гибких систем оплаты труда и используется в организациях различных форм собственности, в т.ч. и государственной.

Наиболее часто такая система оплаты труда применяется в производстве, торговле, а также в сфере услуг.

Популярность применения нанимателями комиссионной системы обусловлена ее эффективностью в стимулировании труда, а также простой схемой расчета заработной платы работника.

В самом простом виде комиссионная система предполагает заработок работника в виде процента от объема выполненных им продаж. При этом процент может быть как фиксированным, так и переменным в зависимости от результата работы.

В СМИ такая система оплаты труда иногда именуется «бонусной», но в белорусском трудовом законодательстве закрепился термин «комиссионная система».

Всю совокупность разновидностей комиссионных форм оплаты труда можно разделить на два типа: комиссионно-премиальная (оклад + проценты) и комиссионно-сдельная (только проценты от продажи конкретным работником товаров, работ, услуг, установленные локальными нормативными правовыми актами).

При этом отличительной особенностью комиссионно-премиальной формы оплаты труда является относительно невысокий размер базовой части оплаты труда (оклада) и потенциально высокий размер переменной части заработной платы (комиссионных выплат).

Необходимо учитывать, что в случае если работник полностью отработал установленную для него норму часов, его заработная плата не может быть меньше установленной минимальной заработной платы в Республике Беларусь.

Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2017 № 1022 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы» с 1 января 2018 г. месячная минимальная заработная плата установлена в размере 305 руб.

Комиссионная система оплаты труда, как и любая другая, имеет свои плюсы и минусы.

Основным преимуществом такой системы оплаты труда является прозрачная и понятная каждому работнику система мотивации. Работника легко настроить на конкретный результат увеличения объемов продаж (товаров, услуг). При такой системе оплаты труда работник может добиться увеличения заработной платы в краткосрочный период, т.к. размер оплаты труда во многом зависит от его работы.

Среди минусов наиболее существенным является отсутствие стабильности размера заработной платы.

При комиссионной системе оплаты труда показатели сбыта продукции (услуг) или производства могут зависеть не только от трудового вклада работника, но и от многих других факторов, среди которых можно выделить:

повышение активности организаций-конкурентов;

нюансы взаимодействия с организациями-партнерами;

изменение конъюнктуры рынка и др.

К бонусной системе оплаты труда могут оказаться не готовы работники, привыкшие к стабильной заработной плате.

При такой системе оплаты труда иногда сложно планировать крупные долгосрочные финансовые расходы, например, оплату кредитов.

Определение термина «комиссионная система оплаты труда» приводится в Рекомендациях по применению комиссионной системы оплаты труда работников коммерческих организаций (далее – Рекомендации), утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31 марта 2014 г. № 17.

Согласно Рекомендациям комиссионная система оплаты труда – система оплаты труда, при которой размер заработной платы работников ставится в прямую зависимость от роста объемов реализованной продукции, товаров (работ, услуг), в т.ч. на экспорт, снижения запасов готовой продукции и поступления валютной выручки и других показателей, характеризующих эффективность работы подразделения и (или) организации в целом.

Комиссионное вознаграждение – это выплаты сотруднику в определенной пропорции от дохода, который он приносит организации. Наиболее простой вариант комиссионной системы оплаты труда – фиксированный процент от проданного товара, наверняка знаком подавляющему большинству организаций малого предпринимательства, занимающихся торговлей.

Рассмотрим наиболее распространенные и популярные у нанимателей комиссионные системы оплаты труда.

1. Комиссионная система оплаты труда с фиксированным процентом, без установления тарифной части

Такая гибкая система стимулирования труда наиболее актуальна для организаций, занимающихся продажей товаров (работ, услуг), а также для оплаты труда сотрудников, обязанностью которых является поиск клиентов и реализация им товаров и услуг. Выбор конкретной разновидности комиссионной системы зависит от цели, которую преследует организация, а также от особенностей реализуемого товара, специфики рынка и других факторов.

Преимуществами такой системы оплаты труда являются прямая зависимость размера начисляемой заработной платы от результата работы конкретного работника и простота расчета заработной платы.

Заработная плата работника рассчитывается по формуле:

Выручка, полученная в результате Процент, установленный Заработная плата.

работы сотрудника × от выручки =

Работнику устанавливается конкретный фиксированный процент от объема продаж товара (работ, услуг).

Например, выручка от продажи товара работником составила за месяц 10 000 руб. Согласно локальным нормативным правовым актам нанимателя работнику установлена оплата труда в размере 8% от выручки по результатам календарного месяца.

Заработная плата работника составит:

10 000 × 8% = 800 руб.

Продолжение статьи читайте после приобретения платного доступа к порталу!

К бонусной системе оплаты труда могут оказаться не готовы работники, привыкшие к стабильной заработной плате.

Проверка авансового отчета: проводки по расходам

Процедура, рассмотренная выше (когда бухгалтер определяет, должен ли сотрудник что-то вернуть предприятию или, наоборот, обязана ли фирма ему выплатить компенсацию), тесно связана с определением сумм, соответствующих конкретным разновидностям расходов командированного. В этих целях используются тот же авансовый отчет и дополняющие его документы.

Основные виды командировочных расходов:

Для их списания в командировочные расходы применяется следующая проводка:

  • Дт 26 Кт 71.

При этом в зависимости от целей поездки операция может проводиться по дебету таких счетов, как:

  • 20 (23, 25, 28) — если сотрудник направлен в командировку по производственной необходимости;
  • 08 — если поездка связана с приобретением основных средств;
  • 44 — если командировка осуществлялась в связке с покупкой/продажей товаров.
Читайте также:  Скачать образец договор залога автомобиля

При этом если лимит суточных, утвержденный работодателем, превышает нормы, установленные в Налоговом кодексе, то сверхлимитные суммы облагаются НДФЛ и взносами. Факт их начисления отражается проводками:

  • Дт 70 Кт 68;
  • Дт (08, 20, 23 и т. д.) Кт 69.

2. Проезд, проживание и т. д.

По соответствующим командировочным расходам проводки применяются по тому же принципу, что и в случае с затратами на оплату суточных:

  • Дт 26 Кт 71 (в общем случае) либо корреспонденций по дебету счетов 08, 20, 23 и т. д.

Если расходы подтверждены первичными документами и счетом-фактурой, то входящий НДС принимается к вычету, что фиксируется проводками:

  • Дт 19 Кт 71 — зафиксирован входящий НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — входящий НДС принят к вычету.

Узнайте, что входит в состав командировочных расходов, с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Изучим порядок бухучета зарплаты командированного сотрудника.

  • Дт 70 Кт 68;
  • Дт (08, 20, 23 и т. д.) Кт 69.

Документальное оформление командировочных расходов

Типовые формы учетных документов для оформления командировочных расходов утверждены постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 № 26 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты”.

Для направления работника в служебную командировку должен быть оформлен приказ по организации за подписью руководителя, в котором должны быть указаны цель, сроки и место командировки, перечень лиц, направляемых в командировку (типовые формы № Т-9 “Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку”, № Т-9а “Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку”).

Документом, подтверждающим факт направления работника в командировку, является командировочное удостоверение (типовая форма № Т-10 “Командировочное удостоверение”). На командировочном удостоверении делаются отметки о дате убытия работника в командировку и его прибытии к месту назначения. Подтверждением убытия работника в зарубежную командировку может служить отметка визового контроля в паспорте.

Для каждого работника должно быть сформулировано служебное задание, которое оформляется документом типовой формы № Т-10а “Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении”. По возвращении из командировки, работник делает записи о выполнении служебного задания, его непосредственный руководитель делает пометки о полноте и качестве проделанной работы.

Вернувшись из командировки, работник заполняет авансовый отчет (типовая форма № АО-1, утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 “Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 “Авансовый отчет”), к которому прилагает документы, подтверждающие понесенные расходы (кассовые и товарные чеки, счета, квитанции, билеты и др.).

Организация может прибегнуть к услугам туристической фирмы при направлении сотрудника в командировку. Обоснованием такого решения может быть уменьшение расходов при приобретении путевки, по сравнению с приобретением услуг по проезду и проживанию отдельно. Если поездка работника в служебную командировку была организована туристической фирмой, то документами, подтверждающими соответствующие расходы, будут:

  • договор с туристической фирмой,
  • расчетные документы,
  • путевка установленного образца,
  • документы, подтверждающие оплату.

Оформление указанных документов не исключает необходимость составления приказа о направлении в командировку, служебного задания, командировочного удостоверения, авансового отчета.

Хотя действующее законодательство не содержит требования о составлении сметы командировочных расходов, при расчете суммы аванса, выдаваемого работнику, целесообразно оценить расходы, чтобы обосновать сумму соответствующей выплаты.

Расходы, связанные со служебными командировками, признаются таковыми в том налоговом периоде, к которому они относятся (независимо от времени фактической оплаты), при этом датой их осуществления признается дата утверждения авансового отчета командированного работника (пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Как отразить в бухгалтерском учете выплаты командированному сотруднику

Подробнее об этом см.:

Оплата жилья

Сумму, потраченную на наем жилья для командированного работника, организация может учесть при налогообложении прибыли. Также компания вправе списать стоимость дополнительных услуг, оказанных гостиницей (за исключением баров и ресторанов, обслуживания в номерах, а также саун и фитнес-центров). Об этом говорится в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Входной НДС по жилью разрешено принять к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

При возмещении сотруднику расходов на жилье не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и платить страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Однако вышеприведенные нормы можно применить только в ситуации, когда затраты на жилье подтверждены первичными документами (допустимо принять «первичку », оформленную в электронном виде; письмо Минфина от 08.08.19 № 03-03-06/1/59877). А именно — бланком строгой отчетности, самостоятельно разработанным гостиницей. В нем обязательно должны быть реквизиты, которые перечислены в пункте 3 положения, утвержденного постановлением правительства РФ от 06.05.08 № 359**. Кроме того, в бланке должна быть выделена сумма НДС.

На практике налоговики часто предъявляют претензии в случае, когда на гостиничном документе стоит несуществующий, либо «чужой» ИНН. Но арбитражная практика по данному вопросу положительна для налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15.11.12 № А52-1635/2012, ФАС Уральского округа от 08.08.12 № Ф09-6736/12).

В случае, если командированный работник заплатил за жилье при помощи карты, он должен приложить к авансовому отчету «бумажные» документы, подтверждающие факт оплаты. К таким документам относится, в частности, слип и квитанция электронного терминала (письмо Минфина России от 06.10.17 № 03-03-06/1/65253).

Если же работник потерял подтверждающий документ или вовсе не получал его, так как проживал в частном секторе, то расходы в налоговом учете отразить нельзя, равно как нельзя и принять НДС к вычету. НДФЛ с суммы возмещения нужно удержать с величины, превышающей 700 руб. за каждый день при командировке внутри страны, и с величины, превышающей 2 500 руб. за каждый день загранкомандировки. Страховые взносы необходимо начислить на всю сумму неподтвержденных расходов на жилье. Об этом сообщили специалисты Минздравсоцразвития России от 11.11.10 № 3416-19, вывод подтверждают судьи (постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.11.17 № А32-1706/2017 ).

Читайте также:  Код ОКВЭД юридические услуги

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Даже если компания вообще не выплачивают суточные, а только возмещает расходы на питание, подобные затраты не уменьшают прибыль и включаются в базу по взносам и по НДФЛ. Дело в том, что стоимость питания не упомянута среди командировочных расходов ни в Трудовом кодексе, ни в Положении о командировках.

Командирование работников в 2019 году: какие новшества учесть?

Автор: Мишанина М., эксперт журнала

В статье напомним основные правила направления работников в служебные командировки, расскажем о гарантиях и компенсациях, которые предоставляются в этом случае, а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений с опорой на изменения, произошедшие с 01.01.2019 в порядке применения КОСГУ.

работников в возрасте до 18 лет, за исключением спортсменов и творческих работников (ст. 268, ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ);

Что входит в перечень командировочных расходов

Возмещению расходов, связанных со служебными командировками, подлежат следующие затраты работника:

  • суточные расходы (подробнее о суточных вы можете прочитать в статье «Размер суточных при командировках и их расчет»);
  • транспортные расходы;
  • расходы на жилье;
  • оплата визы и пошлина за оформление загранпаспорта;
  • консульские сборы;
  • сборы за право выезда/въезда;
  • сбор за платные дороги;
  • оформление обязательной страховки;
  • обязательные сборы и платежи;
  • другие расходы, произведенные сотрудником в командировке с согласия руководства.

Данный перечень составлен с учетом норм трудового законодательства (ТК РФ) и Положения о командировках, утвержденного Правительством РФ.

Расчет и оформление командировочных расходов за границей имеет свои особенности, с которыми вы можете ознакомиться в статье «Как рассчитать суточные при командировке за границу».

Ознакомиться с тем, как делать расчет командировочных, можно в статье «Как рассчитать командировочные выплаты (расходы)».

Особенности схемы учета и оформления командировочных

При общей системе налогообложения все сопутствующие расходы, связанные со служебной поездкой сотрудника разрешено относить в уменьшение налога на прибыль на основании пп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ. При УСН «доходы минус расходы» командировочные расходы прямо указаны в списке затрат ст. 346.16 НК РФ. Помимо расходов на поездку, оформление виз, приглашений и проживание в гостинице, сотруднику оплачиваются суточные – специальная компенсация затрат на питание и мелких личных расходов. Не следует забывать, что командированному сотруднику за дни командировки начисляется средний заработок, рассчитываемый исходя из рабочих дней. День отъезда и приезда всегда считаются за отдельные дни командировки при расчете суточного довольствия, размер которого устанавливается внутренним приказом или положением по организации.

При направлении сотрудника в командировку оформляется только специальный приказ, с котором указывается цель поездки – проведение переговоров с целью расширения рынка сбыта, заключение договоров, участие в конференциях, учебных семинарах и т.д. Командировочное удостоверение и служебное задание отменено еще с 1 января 2015 года, их обязательное оформление не требуется.

По возвращении из командировки, в течение 3-х дней сотрудник обязан составить авансовый отчет и отчитаться о понесенных расходах, приложив оправдательные документы: билеты с посадочными талонами или чеки на бензин, акты транспортных компаний, если им арендовалось авто, квитанции и чеки гостиниц и хостелов. Нельзя принимать к бухгалтерскому и налоговому учету чеки из ресторанов и кафе: подразумевается, что расходы на питание компенсируются суммой суточных, но если компания желает провести подобные расходы в бухгалтерском учете, то это следует делать за счет средств чистой прибыли компании, не отражая такие затраты в налоговом учете.

Д19-К60,76 – отражен НДС,

Фиксация командировочных расходов сотрудников в бухучете

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Работники могут направляться работодателями в командировку в разными целями, в том числе с целью закупки от имени учреждения товаров, работ и услуг. От того, с какой целью направлен работник и на что ему выдан аванс подотчетных средств, зависит бухгалтерский учет.

В соответствии с пунктами 7, 19 Положения № 749 фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым им по возвращении из служебной командировки.
В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном или личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении. К ней также прилагаются документы, подтверждающие использование этого транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).
В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания в командировке работник подтверждает документами о найме жилого помещения в месте командирования. Напомним, что действующие Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации утверждены постановлением Правительства РФ от 09.10.2015 № 1085. Данными правилами предусмотрено обязательное заключение в письменной форме договора оказания гостиничных услуг. При осуществлении расчетов с потребителем гостиница выдает кассовый чек или документ, оформленный на бланке строгой отчетности.
При отсутствии проездных документов, документов о найме жилого помещения либо иных документов, подтверждающих заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, в целях подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования работником представляются служебная записка и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке его прибытия (убытия) к месту командирования (из места командировки) (п.

Добавить комментарий