Оплата больничного вместе зарплатой в 6-НДФЛ

Больничный в 6-НДФЛ: примеры

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ у бухгалтера часто возникают сомнения в правильности отражения той или иной выплаты. В нашей статье мы подробно разберем, как отражается больничный в 6-НДФЛ при различных сроках его оформления и оплаты.


Согласно статье 223 Налогового Кодекса (НК РФ) датой получения дохода в виде оплаты больничного листа в целях исчисления НДФЛ является дата фактической выплаты пособия. Удержать НДФЛ необходимо непосредственно при выплате (статья 226 НК РФ), а перечислить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором произведена оплата больничного.

Больничный выплачен с зарплатой: как заполнить 6-НДФЛ

  • Как заполнить сведения о выплатах в 6-НДФЛ: правила
  • Разделение данных по больничным и зарплате в 6-НДФЛ
  • Примеры заполнения 6-НДФЛ при одновременной оплате зарплаты и больничного
  • Подводим итоги

Выплату средств по больничному действующее законодательство рекомендует делать одновременно с выдачей зарплаты (п. 1 ст. 15 Закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ суммы таких платежей придется по-отдельности. Почему? Об этом — в нашем материале.

Для даты истечения срока уплаты налога, выпадающей на выходной день, при всех видах выплат действует правило переноса ее на более позднюю дату, приходящуюся на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На границе отчетных периодов это может приводить к необходимости отражения комплекта строк по такой выплате в отчетном периоде, следующем за периодом фактической выдачи средств.

НДФЛ с пособий: удерживаем и перечисляем

Пособие резидентов РФ облагается НДФЛ по ставке 13%, нерезидентов РФ – по ставке 30%.

Налог удерживается непосредственно при фактической выплате дохода работнику, т. е. когда больничное пособие перечислено на его банковскую карту или выдано из кассы предприятия (п.4 ст.226 НК РФ, пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

А вот перечисляется НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором производились выплаты пособий (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ). То есть в течение месяца налог можно накапливать, а в конце месяца – уплатить в бюджет единой суммой.

Обратите внимание!
НДФЛ с зарплаты перечисляется максимум на следующий день после расчетов с персоналом по оплате труда (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

То есть несмотря на то, что больничный выплачивается вместе с зарплатой, для каждого из указанных видов доходов предусмотрен свой срок уплаты налога. Эту особенность мы и должны отразить в 6-НДФЛ.

Бухгалтер Общества заполняет его только за последние 3 месяца 2016 года, т. е. за октябрь, ноябрь и декабрь.

Учет выплат по больничному листу

Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.

Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.

  • после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
  • начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
  • в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
  • перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
  • в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пошаговая инструкция по заполнению

Рассмотрим, как правильно отражается больничный лист в справке.

  • В графе 010 вписывается ставка налога.
  • В пункте 020 отображается сумма начисленного дохода, дата выплаты которого относится к отчетному периоду.
  • В графе 030 указывается сумма налоговых вычетов за указанный период (если они были).
  • В строчке 040 отображается сумма исчисленного налога.
  • В пункте 100 отображается дата выплаты доходов по факту.
  • В графе 110 вписывается дата удержания налога.
  • В пункте 120 указывается день перечисления НДФЛ в бюджет. Здесь нужно поставить крайний срок, утвержденный законодательством.
  • В графе 130 исчисляется сумма дохода.
  • В пункте 140 исчисляется сумма налога.
  • В пункте 100 отображается дата выплаты доходов по факту.
  • В графе 110 вписывается дата удержания налога.
  • В пункте 120 указывается день перечисления НДФЛ в бюджет. Здесь нужно поставить крайний срок, утвержденный законодательством.
  • В графе 130 исчисляется сумма дохода.
  • В пункте 140 исчисляется сумма налога.

Обобщенный алгоритм

  1. Рассчитать и начислить выплату больничного для НДФЛ.
  2. Отчислить налог.
  3. Выдать сотруднику средства.
  4. Удержать налог.
  5. Перечислить налоговые средства.

Подробнее в таблице.

  1. Зарплата → Больничные листы.
  2. Открыть новый документ кнопкой Создать.
  3. Заполнить поля Организация → Сотрудник (если нужно — заполнить стаж) → Причина нетрудоспособности → Освобождение от работы.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

Читайте также:  Нарушение неприкосновенности частной жизни

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@));
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна
  • быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@));
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100–140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия); – по строке 110 – 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ); – по строке 120 – 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 – это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия “не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты” в этом случае не происходит; – по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.); – по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).

Больничный выплачен в марте 2020 года

Если организация работала в период нерабочих дней, установленные Указами Президента, то срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – 30.04.2020. В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года (рис. 2). Так как дата фактического получения такого дохода определяется как день его выплаты.

Зарплата в 6-НДФЛ

В отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, при отражении в форме 6-НДФЛ дохода в виде оплаты труда:

  • по строке 100 указывают последнее число каждого месяца соответствующего отчетного периода (31.01, 28.02, 31.03 и т.д.);
  • по строке 110 указывают дату фактической выплаты зарплаты (именно на эту дату должен быть удержан НДФЛ согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 указывают число, следующее за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ) (то есть отраженное в строке 110, увеличенное на 1) (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
  • по строке 100 указывают последнее число каждого месяца соответствующего отчетного периода (31.01, 28.02, 31.03 и т.д.);
  • по строке 110 указывают дату фактической выплаты зарплаты (именно на эту дату должен быть удержан НДФЛ согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 указывают число, следующее за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ) (то есть отраженное в строке 110, увеличенное на 1) (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Читайте также:  Будут ли субсидии на авиабилеты в Крым на 2020 год

Как заполнить раздел 1

  • Строкой 010 отразите процентную ставку, которая участвует в вычислении НДФЛ из начисленного пособия.
  • Строкой 020 – день передачи работнику тех выплат, которые выпали на этот отчетный квартальный период.
  • В строке 030 укажите вычеты, которые состоялись в данном периоде.
  • Строкой 040 отразите сумму, общую по НДФЛ, которую вы исчислили.
  • Строки 060-090 показывают, какое количество лиц получило доход, сколько на эти выплаты начислено налоговой суммы, а также налог, который не был уплачен и который подлежал возврату.


Самое подробное видео о заполнении 6-НДФЛ:

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ нужно заполнить за 1 квартал 2020 года. В организации 5 работников, зарплата каждого 30000 в месяц. Один из сотрудников заболел в марте 2020, срок болезни с 23 по 28 марта, оплата 6000 руб., зарплата за март у этого работника 22000 руб. Пособие по листу выплачено 30 марта 2020. Вычеты никому не положены.

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал важно также знать зарплату за декабрь 2019, так как НДФЛ с нее удерживается в 2020 году, значит он войдет в строку 070 расчета за 1 кв.2020, а также данные об этой зарплате отразятся в разделе 2. За декабрь 2019 размер зарплаты тот же 30000 у каждого из пяти работников, Других выплат не было.

Заполняются строки так:

020 — суммарный доход за 1 квартал считается так = 30000*5+30000*5+(30000*4+22000+6000) = 448 000 (сумма оплаты нетрудоспособности 6000 включается в эту строку);

040 — НДФЛ исчисленный = 448000 * 0,13 = 58240 (НДФЛ с больничного также исчисляется в расчете за 1 квартал, так как дата выплаты пришлась на март, входящий в 1 кв).

070 — НДФЛ удержанный = НДФЛ с з/п за дек 2019 + НДФЛ с з/п за янв 2020 + НДФЛ с з/п за фев 2020 + НДФЛ с больничного за март 2020 = 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 6000 = 59280 — показатель больше, чем в строке 040, так как добавился налог с больничного, который удержан также в 1 квартале, налог с зарплаты за март удержан уже будет в апреле и будет отражен в отчете за полугодие.

В разделе 2 приводятся даты для зарплаты, данные о нетрудоспособности отражаются отдельно, эти записи будут завершать раздел 2:

  • 100 — 30.03.2020;
  • 110 — 30.03.2020;
  • 120 — 31.03.2020;
  • 130 — 6000;
  • 140 — 780.

В разделе 2 приводятся даты для зарплаты, данные о нетрудоспособности отражаются отдельно, эти записи будут завершать раздел 2:

Пошаговое руководство отзыва направленной претензии

Давайте рассмотрим порядок отзыва претензионного письма.

Шаг 1. Отказываетесь от предъявления требований. Это можно осуществить в любой момент. На рассмотрение претензии законодательством установлен срок, который равен тридцати рабочим дням с момента поступления. Если требования удовлетворены в течение этого срока, или Вы приняли решение отказаться от требований, тогда составляете отзыв претензии и направляете контрагенту.

Шаг 2. Отзыв претензии может быть на добровольной основе или на основании судебного решения. Отзыв оформляете официально в соответствии с вышеуказанными требованиями. Направляете отзыв адресату претензии с уведомлением. В отзыве указываете информацию о номере претензионного письма, дате и месте составления, дате регистрации входящей корреспонденции. Сообщаете о том, что претензионное письмо считать недействительным.

Шаг 3. Приносите извинения в отзыве претензии, в адрес получателя, но не забывайте о деловом стиле письма. Не допускайте в тексте отзыва лишних слов. Четко и кратко уведомите об отзыве презентации и принесите извинения контрагенту.

Шаг 4. Отзыв претензии направляете в адрес юридического лица, кому направлялась претензия с уведомлением о получении. Отслеживаете по сайту Почты России доставку отзыва, после этого связываетесь с контрагентом и узнаете входящие регистрационные данные. Другой вариант получения входящих регистрационных данных, направляете в адрес контрагента 2 экземпляра отказа, и просите вернуть второй с отметкой о получении.

Шаг 5. Чтобы отзыв претензии был составлен грамотно с юридической точки зрения, обратитесь к юристу. Специалист подберет веские аргументы для обоснования отзыва, и Вы избежите встречных претензионных требований.

Судебное рассмотрение просьбы отзыва претензии инициирует Ваш контрагент, который является получателем претензии. Удовлетворение такого иска может быть только в случаях, если в тексте претензии допущены грубые ошибки, которые могут быть признаны основанием для удовлетворения исковых требований Вашего контрагента и признание претензионных требований незаконными.

Правила составления письма об отзыве претензии

Так как письмо об отзыве претензии представляет собой документ, с помощью которого приносятся извинения за выставленное претензионное письмо, к такому документу предъявляются особые требования. Наличие таких требований обусловлено еще и тем, что такое письмо является основным документом, который позволяет завершить урегулирование возникшего конфликта. Именно по этой причине требования к отзывному письму, сформулированные в гражданском и гражданском процессуальном законодательстве, являются обязательными к исполнению.

Читайте также:  Подать в суд на получение алиментов в Нижнем Новгороде

К числу основных требований относятся:

  • составление документа только в печатном виде (данное требование является обязательным для всех деловых документов, в том числе для того, чтобы минимизировать возможность неправильного или искаженного толкования содержаний из-за сложности прочтения почерка);
  • необходимость указания наименования юридического лица в полном и сокращенном вариантах, а для физического лица – его полных и сокращенных идентификационных данных (фамилии, имени и отчества);
  • в тексте письма должны быть отражены сведения о том, когда было направлено претензионное письмо, которое в настоящий момент отзывается;
  • реквизиты отзываемого письма (с указанием входящего номера, присвоенного после получения такого письма тем, кому оно было адресовано, исходящего номера, который был присвоен автором претензии), а также иных идентификационных данных, которые позволят быстрее понять, о каком именно письме идет речь;
  • краткое содержание выставленной претензии;
  • информация о причинах, по которым происходит отзыв выставленной претензии;
  • указание на то, что выставленное ранее претензионное письмо следует считать недействительным;
  • официальные извинения, которые приносятся автором выставленной претензии (данный раздел должен быть оформлен со строгим соблюдением всех принципов официальной деловой переписки без отклонений в свободный стиль).

Подготовленное письмо об отзыве претензии, оформленное по всем правилам, необходимо направить как можно быстрее после его составления и подписи у уполномоченного должностного лица.

Проведение претензионной работы иногда может завершаться по решению авторов выставленных первоначально претензий. Для того чтобы такое завершение осуществить, необходимо направить адресату первоначальной претензии письмо с отзывом ранее выставленных претензионных документов. Однако при составлении такого письма должны быть соблюдены правила и требования, сформулированные в действующем гражданском процессуальном законодательстве, так как, в противном случае, этот документ будет считаться ничтожным.

Отказ от претензии

  • промолчать (молчаливое согласие);
  • отправить письмо с извинением (правила хорошего тона);
  • просто позвонить и выразить согласие с позицией контрагента.

Расписка об отсутствии претензий: образец скачать

Окончание действия любого обязательства должно подтверждаться определенными документами. Одним из них является расписка об отсутствии претензий.

Правильно составленная и подписанная расписка может существенно снизить возможность обращения в суд, так как она будет являть собой неопровержимое доказательство того, что стороны на момент ее подписания достигли соглашения и не имели претензий друг к другу.

Наиболее актуальной ситуацией для применения расписки об отсутствии претензий является возврат денежного займа либо имущества.

Крайне обязательно составление такой расписки в случае заключения договора в устной форме.

Расписка может выступить подтверждением факта надлежащего поведения сторон в случае расторжения соглашения, изменения договора, а также исполнения обязательств, закрепленных в соглашении о купле-продаже, подряде, аренде имущества и др. Расписку можно также составить уже после рассмотрения досудебной претензии.

Чтобы расписка была признана легитимной и имела законную силу, она должна содержать следующую информацию:

  • сведения о получателе расписки;
  • сведения об авторе расписки;
  • сведения о заключенном договоре, сведения (в том числе и основания) об изменении условий соглашения или его расторжении;
  • подтверждение факта реализации обязательств;
  • применение/неприменение штрафов.

Подписывая расписку, нужно понимать один важный аспект. При отказе от права на получение неустоек и прочих видов штрафов, важно помнить, что такие санкции имеют договорной характер, а потому такой отказ, прежде всего, будет учитываться судом в ходе рассмотрения иска о взыскании неустойки, если она будет подана.

Если же истец имеет претензии лишь относительно качества, сроков и др., – это нужно указать в документе.

Наилучшая форма документа – письменная. Это обусловливается тем, что в некоторых ситуациях может понадобиться почерковедческая экспертиза, а печатный документ с подписью сторон не сможет дать 100%-й результат.

Расписка об отсутствии претензий является односторонним документом и составляется исключительно в одном экземпляре и хранится у получателя.

Важно отметить, что даже если договор в письменной форме отсутствует, расписка об отсутствии претензий будет подтверждать не только факт совершения сделки, но и факт выполнения всех ее условий. По этой причине, расписка об отсутствии претензий может выступать доказательством по гражданскому делу.

Если расписку пишет юридическое лицо, нужно проверить полномочия ее автора (коим может выступить лишь юридическое лицо, наделенное необходимыми полномочиями и доверенностью). К слову, в данном случае, допускается и машинописный текст.

Также важное значение имеет проставление печати организации. Без доверенности от имени юридического лица может выступить лишь директор организации. Расписка, подписанная неуполномоченным лицом, не будет считаться законной.

Расписка об отсутствии претензий является односторонним документом и составляется исключительно в одном экземпляре и хранится у получателя.

Ссылка на основную публикацию