Образец договора мены (бартерной сделки)

Содержание и существенные условия

Существенным условием договора мены является предмет договора, т. е. вид товаров, которые будут обмениваться. Без указания наименования обмениваемых вещей в документе договор не может быть признанным официально заключенным.

Следует отметить, что договором мены предусматривается равноправие обоих сторон – продавца и покупателя. В то же время стороны обладают и равными обязанностями перед законом. Лица, заключающие договор, передают друг другу товары, которые имеют равную стоимость. Также они должны потратить одинаковые денежные средства на передачу и получение товара в собственность.

Если одной из сторон достался товар с браком или другими недостатками, то для другой стороны договора наступает ответственность, аналогичная предусмотренной при купле-продаже.

Если товар, полученный по договору мены, изымается третьим лицом, потерпевшая сторона имеет право потребовать, чтобы другая сторона возвратила товар, полученный при обмене, и возместила убытки (ст. 571 ГК РФ).

Чтобы договор был оформлен правильно и грамотно, лучше всего воспользоваться образцом для заполнения. Как и в любом другом договоре, указывается время и место заключения, паспортные данные сторон. В завершение заполнения договора обе стороны должны поставить свои подписи. Также к договору должны быть приложены необходимые в каждом отдельном случае документы.

Мена и купля-продажа

Существуют определенные ситуации, при которых мена, как и купля-продажа, неосуществима без привлечения денежных средств. Подобные обстоятельства возникают в случае обмена неравноценным товаром. Мена является наиболее уместным правовым механизмом в сравнении с куплей-продажей и в такой ситуации, когда заинтересованная сторона не располагает достаточно средствами на покупку какого-либо имущества согласно договору купли-продажи, но имеет равноценный (или неравноценный) материальным благом, не вызывающим у него никакого интереса.

Подобная ситуация может, конечно, разрешиться путем проведения цепочки сделок по реализации ненужного, неактуального имущества для обладателя и дальнейшего приобретения необходимого материального блага, но этот процесс намного труднее и сопутствуется минимум двумя соглашениями. Особенно договор мены актуален при обмене недвижимостью, право собственности которой должна регистрироваться. Само регистрирование передачи права собственности не занимает много времени и сил, поэтому намного удобнее заключить один договор мены, чем две сделки купли-продажи.

Договор мены обладает многими похожими пунктами с договором купли-продажи, вследствие чего на этот вид соглашения вдобавок распространяются нормы гражданского права, контролирующие отношения, исходящие из договора купли-продажи, если только подобные нормы согласовываются с сущностью мены.

  1. цель — это обмен имуществом (передача товара);
  2. товар, подлежащий передаче по договору мены, отдается сторонам в полное обладание, включая оперативное управление, хозяйственное ведение;
  3. является возмездным договором, отличающимся от иных возмездных гражданско-правовых соглашений в существовании встречного предоставления, то есть товар, отдаваемый согласно договору мены, вручается только в обмен на иное материальное благо. При этом в процессе заключения договора мены не предусматривается покрытие стоимости имущества вместо его передачи;
  4. право обладания товаром, которые подлежат обмену, согласно со ст. 570 ГК РФ, в отличительно от общего правила, утвержденного в п. 1 ст. 223 ГК РФ, переходит одновременно к каждой стороне договора мены и только после того, как все обязательства по обмену имуществом выполнены обеими сторонами.

Тема 6. Договор мены (бартерный договор).

1. Договор мены (бартерный договор): понятие, признаки, правовое регулирование в национальном и международном законодательстве.

Согласно ст.567 ГК РФ под договором мены понимается договор, по которому каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. при этом товары считаются равноценными.

К дог.мены применяются нормы договоров купли-продажи. Сторонами являются одновременно и покупатель и продавец с каждой тороны.

От договора мены необходимо отличать взаимозачет. Это способ прекращения обязательств путем зачета встречного требования. При договоре мены денежные рачеты не применяются.

Договор мены редко используется в таможенной практике. Так как возникает вопрос с достоверностью оценки стоимости товаров и уклонения от уплаты там. платежей путем занижения тамож. стоимости.

Согласно абз. 12 п. 1 ст. 26 ФЗ от 95 года №171-ФЗ « О гос. рег. оборота этилового спирта» запрещается заключение договора мены , если обмениваемым товаром является а ) этиловый спирт б) алкогольная продукция в ) спиртосодержащая продукция

+ на основе Указа Президента от 92 года №179

г) драг.металлы, камни и изделия из них

д) стратегические материалы

е) результаты НИР, шифровальная техника

ж) яды, наркотические средства, психотропные вещества

з) лекарственные средства

Вопрос о синонимичности договора мены и бартерной сделки открыт. В Информационном письмен ВАС от 2002 года №69 Бартер понимаетсяшире договора мены и включает сам договор мены ( то есть обмен товара на товар и обмени услуги на услугу)

– самостоятельный вид договора, имеет общие признаки с договором купли-продажи

– относится к числу договоров на передачу имущества

– является основание перехода прав собственности. этот переход является существенным условием договора мены , так как его момент должен быть строго, четко определен в договоре датой.

– возмездный договор. цена контракта – это стоимость обмениваемых товаров. поэтому исключается возврат имущества.Санкцией является неустойка, равная стоимости товара. Но вернуть товар нельзя

– договор мены отличается от дог. к-п тем, что право собственности на товар возникает не после его оплаты, а после передачи другой стороне

– консенсуальный, двусторонний договор

– носит синаллалгический характер. то есть устанавливается презумпция равноценности обмениваемых товаров.

– Специальное законодательства : ФЗ №71, Указ Президента №179

– Венская конвенция О праве междунар. договоров – для бартерных договоров, заключенных государствами

– Венская конвенция 1980 – может быть применима,если стороны укажут на это

2. Структура и содержание договора мены (бартерного договора).

Содержание договора мены образуют права и обязанности сторон. Стороны – это любые физические и юридические лица , публичные образования, однако если это ВТД, то физ и юр лица должны иметь статус субъектов предпринимательской деятельности.

Права и обязанности сторон по договору мены идентичны. Этот договор взаимный, двусторонний по п.2. ст. 567 ГК РФ.

Основные права : – получить товара, равноценного переданному

– качество и количество товара по договору должно соответствовать

– получение товара в указанные сроки

– передать товар,равноценный полученному

– передать в установленные сроки

– передать товар в оговоренном количестве и качестве

существенные условия – предмет договора – действия каждой стороны по передаче в собственность другой стороне одного товара в обмен на другой.

– наименование, количество товара

Если эти условия не оговорены, договор считается не заключенным.

Объекты договора мены могут быть как движимыми, так и недвижимыми. Движ – ценные бумаги, валютные ценности

3. Паспорт бартерной сделки.

Это документ контроля и учета бртерных сделок, совершаемых российскими лицами в ВТД. Порядок его оформления определен Ми.Фи. РФ №01-14/197

– данные уполномоченного органа власти

– реквизиты российского лица

– реквизиты иностранного лица

– реквизиты и условия договора бартара ( №, дата , сумма договора, валюта цены, код валюты, формы расчетов, срок встречной поставки)

– дата и номер разрешительного документа на бартерную сделку

ПБС заполняется в целях валютного контроля при осуществлении сделок резилентами с нерезидентами, чтобы проверить законность экспортно-импортных операций.

5. Особенности заключения и исполнения договора мены (бартерного договора). Форма договора мены.

Заключение аналогично дог. к-п. Договор заключается обязательно в письменной форме с соблюдением существенных условий. В Виде одного документы, подписанного сторонами. При несоблюдении письменной формы , договор считается незаключенным. Так же на практике может быть обмен оферты и акцепта посредством различных видов связи..

Исполнение договора мены происходит следующим образом :

1.стороны доставляют товар, предназначенный для обмена к месту приемапередачи

2. осуществляется приемкапередача товара

3. подписывается либо акт приемапередачи товара, либо претензионный акт о недостатках товара

6.Расторжение договора мены (бартерного договора).

Основания для расторжения :

– соглашение сторон, которое могло быть заключено до передачи товаров

– односторонний отказ от исполнения, когда такая возможность предусмотрена законом или в договоре

– судебное решение по требованиям одной из сторон

– при существенном нарушении договора

– существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора

Изменение договора должно происходить в судебном порядке, если договор противоречит общественным интересам или повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты на исполнение измененного договора.

Дата добавления: 2016-06-13 ; просмотров: 2838 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

– является основание перехода прав собственности. этот переход является существенным условием договора мены , так как его момент должен быть строго, четко определен в договоре датой.

Образец договора мены (бартерной сделки)

В этой статье вы сможете узнать о том, что необходимо указывать в договоре мены, какие бывают разновидности соглашения, сколько налогов платить и другие особенности. В конце статьи есть ссылки для скачивания бланков договоров мены различных подвидов.

Читайте также:  ПФР Архангельская область, городской округ Архангельск

Существует 2 разновидности документа: бартер и обмен с доплатой. В первом случае стороны просто обмениваются имуществом; во втором – происходит доплата, когда одна вещь выше по стоимости. Это позволяет сделать обмен равноценным.

Законодательство

Гражданское законодательство не разделяет обмен и процедуру продажи недвижимости. Обе процедуры регулируются одними нормами закона, прописанными в главах 30 и 31 ГК. Однако в отличие от продажи, в которой один участник (продавец) передает недвижимость другому (приобретателю), получая оплату в денежном эквиваленте, каждый участник мены является как продавцом имущества, так и его покупателем (ст. 567 ГК), поэтому в договоре они именуются сторонами под номерами один и два.

Собственник вправе обменять свое имущество на любое другое. В идеале бартер подразумевает обмен аналогичных объектов при этом возможны исключения:

  • обмен с доплатой (например, меньшая площадь меняется на большую);
  • размен жилплощади (одна большая квартира на несколько маленьких);
  • обмен разных видов имущества (квартиру на автомобиль, ценные бумаги, жилой дом и т. д.).

Так под обменом понимается сделка с государственными квартирами (ст.72 ЖК). Стороны договора не являются собственниками, а имеют статус нанимателей муниципального жилья. Процедура обмена регламентируется не только гражданским, но и жилищным кодексом, а для осуществления операции обязательно требуется разрешение от Администрации.

Участники мены – владельцы квартир и имеют право распоряжаться ими так, как пожелают, разрешений не требуется.

  • на договор распространяются нормы гражданского законодательства, регулирующие порядок реализации (купли-продажи) имущества;
  • при отсутствии в договоре упоминания о стоимости объектов, подлежащих обмену, они автоматически признаются равноценными;
  • обязанность несения расходов, связанных со сделкой ложится на обе стороны в равном соотношении;
  • при несовпадении сроков передачи недвижимости, к соглашению применяются нормы о встречном исполнении (ст. 328 ГК).

Бартер: проблемы старые и новые

Расплачиваться с поставщиком за приобретенный товар организация может не только деньгами, но, например, своей продукцией (происходит так называемый товарообмен или бартерная сделка – эти понятия тождественны). Иногда такой способ оплаты более выгоден для компании, поскольку достигается сразу две цели: фирма гасит задолженность перед кредитором и одновременно реализует продукцию собственного изготовления (либо покупные товары).

Итак, в первую очередь обращаем внимание на то, что к договору мены применяются правила о купле-продаже (глава 30 ГК РФ).

Причем каждая из сторон сделки признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ч. 2 ст. 567 ГК РФ).

Таким образом, в бухгалтерском учете товарообмен отражается двумя операциями: приобретением товаров и реализацией своей продукции (либо товаров). После чего кредиторская и дебиторская задолженности зачитываются между собой, а в учете делается запись:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– зачтены взаимные задолженности по договору мены

Обычно такой проводкой оформляют зачет взаимных требований, но ее также можно применять и при бартере.

Соответственно, по приобретенным товарам «входной» НДС можно принять к вычету, а по реализованным – налог нужно начислить.

Сразу возникают вопросы. В какой момент сумма «входного» НДС принимается к вычету? Когда организация должна начислить НДС с реализации? Давайте разберемся.

Условия вычета: оплата имеет значение

В обычной ситуации право на вычет «входного» НДС при покупке тех или иных ценностей возникает в момент их принятия на учет, то есть в момент оприходования их на счет 41, 10 и т.п.

Но запомните: общее правило не применимо к случаям, когда покупатель расплачивается с поставщиком собственным имуществом.

Дело в том, что в такой ситуации действует особенный порядок, который прописан в пункте 2 статьи 172 НК РФ. Здесь сказано: «при использовании …собственного имущества… в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком…».

Что значит фраза «фактически уплаченные суммы налога»? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к пункту 4 статьи 168 НК РФ. Здесь говорится, что при бартере «сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств…».

Таким образом, «расплачиваясь» с поставщиком собственным имуществом (продукцией либо товарами), компания обязана перечислить «живыми» деньгами сумму НДС, которую партнер ей предъявил. Контрагент, в свою очередь, также должен заплатить фирме сумму налога, которую она ему предъявила.

Получается, в данном случае именно факт уплаты налога поставщику имеет решающее значение для вычета. Иначе говоря, без такой уплаты организация не сможет принять к зачету «входной» НДС по полученным ценностям.

Такой вывод можно увидеть и в Письме Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31. Там сказано, что при оплате покупок собственным имуществом (при совершении товарообменных операций) для вычетов НДС необходимо иметь счета-фактуры поставщиков и платежные поручения на перечисление денег. Поэтому право на вычет «входного» НДС возникнет не раньше того налогового периода, в котором этот налог перечислен партнеру.

Сумма вычета

По общему правилу, «товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными» (ч. 1 ст. 568 ГК РФ), если конечно, бартерный договор не предусматривает иное.

Причем даже если в договоре мены стороны установили неодинаковые цены, то это вовсе не свидетельствует о неравноценности обмениваемых товаров. То есть, одного этого факта недостаточно для вывода, что стороны заключили договор в отношении неравноценных товаров. Правильная оценка сложившимся между сторонами отношениям может быть дана только после выяснения воли сторон по затронутому вопросу. Об этом сказано в пункте 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 сентября 2002 г. № 69.

«Прошлогодние» правила

Однако до недавнего времени равноценность товаров, вытекающая из договора мены, еще не свидетельствовала о том, что стороны могут принять к вычету предъявленную друг другу сумму НДС в полном объеме.

Дело в том, что до 1 января 2008 года пункт 2 статьи 172 НК РФ содержал такое требование: сумму «входного» налога, которую можно поставить к зачету, нужно рассчитать, исходя из балансовой стоимости переданного имущества.

Иными словами, определяя сумму вычета, нужно было использовать покупную стоимость товаров (себестоимость готовой продукции), а не ту стоимость, по которой эти товары продают (передают по договору мены).

Причем ту часть «входного» НДС, которая могла быть принята к вычету, рассчитывали так: балансовую стоимость переданного имущества умножали на расчетную (10/110 или 18/118) ставку налога (см. письмо ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 03-1-02/194/8@, письмо Минфина России от 15 октября 2004 г. № 03-04-11/167).

Как правило, балансовая стоимость товара ниже той стоимости, которую согласовали стороны бартерной сделки (продажной стоимости). В результате рассчитанная сумма вычета оказывалась ниже предъявленной суммы НДС. И к вычету принимали меньшую сумму. А оставшуюся часть «входного» налога (разницу между зачтенным и предъявленным НДС) относили на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

В учете делали такие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– принята к вычету часть «входного» НДС по товарам, полученным по договору мены;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19

– не принятая к вычету часть «входного» НДС отнесена на прочие расходы (не уменьшающие налогооблагаемую прибыль).

Но иногда бывает, что балансовая стоимость (фактическая себестоимость) превышает стоимость обмена. И некоторые бухгалтеры ошибочно полагали, что к вычету они все равно вправе заявить НДС, рассчитанный исходя их балансовой стоимости переданного имущества. То есть, к зачету из бюджета они ставили сумму, превышающую ту, что указана в счете-фактуре.

Это было не правильно. Ведь сумма вычета не может быть больше суммы налога, которую предъявил поставщик.

Обратите внимание: сумма НДС, перечисленная «живыми деньгами», и рассчитанная по балансовой стоимости сумма вычета, не должны были совпадать. Ведь партнеру перечисляли именно предъявленный НДС, то есть тот, который указан во «входящем» счете – фактуре (см. Письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31).

Новые правила

К счастью, теперь порядок зачета «входного» НДС при бартерных операциях значительно упростился. Ведь с 1 января 2008 года действуют поправки в Главу 21 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 4 ноября 2007 года № 255-ФЗ.

Пункт 2 статьи 172 НК РФ (в новой редакции) больше не требует рассчитывать сумму вычета, исходя из балансовой стоимости переданного имущества. Здесь лишь уточнено, что «входной» налог должен быть фактически уплачен «в случаях и в порядке, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 168 настоящего Кодекса».

В названном пункте 4 статьи 168 НК РФ, как мы помним, говорится о том, что при обмене товарами «входящий» НДС нужно перечислить партнеру «платежкой».

Читайте также:  Заполненная таможенная декларация на товары пример

Когда начислять НДС по реализации

Если одна сторона принимает сумму НДС к вычету, то сначала другая сторона эту сумму ей предъявляет, начислив у себя в учете. В какой момент каждая из сторон бартерного договора должна начислить НДС? Давайте разберемся.

Как известно, объект обложения НДС – это реализация товаров (продукции, работ, услуг). А она, в свою очередь, возникает при переходе права собственности на те или иные ценности от продавца к покупателю.

В обычной ситуации право собственности на вещь переходит в момент ее передачи. Но в отношении договора мены действует особый порядок, который отличается от общеустановленного.

Право собственности на товар, который фирма передает по бартеру, переходит к партнеру только после того, как он совершит встречную поставку (ст. 570 ГК РФ), то есть право собственности стороны обретают одновременно.

Например, если фирма А передала ценности, но фирма Б этого пока не сделала, то переданные вещи еще не считаются собственностью фирмы Б – до тех пор, пока она не исполнит свои обязательства по договору мены.

Когда стороны отгружают продукцию друг другу одновременно, или хотя бы в рамках одного налогового периода, то проблем не возникает. Если же одна сторона передает товар в одном налоговом периоде, а другая – в следующем, то возникает вопрос с моментом начисления НДС. Поэтому разберемся, в какой момент необходимо начислить НДС в этой ситуации.

Если исходить из буквальной трактовки пункта 1 статьи 167 НК РФ, то налог нужно начислить в момент отгрузки товара, то есть, не дожидаясь встречной поставки. Поэтому налоговики требуют начислять НДС по итогам того периода, когда ценности были переданы. Получила компания к этому моменту встречную поставку от партнера или нет, по их мнению, значения не имеет. Иначе говоря, под термином «отгрузка» фискалы понимают физическую передачу ценностей от одного предприятия другому.

Эту позицию можно оспорить. Ведь, как мы уже говорили, НДС облагают реализацию товаров, работ или услуг (ст. 146 НК РФ). Реализация – это передача права собственности на что-либо (ст. 39 НК РФ). Значит, если нет передачи собственности, то нет и реализации. А раз нет реализации, то не возникает и объект обложения НДС. Нет объекта – нет и обязанности начислить налог.

Кстати, похожая ситуация – когда комитент отгружает товары комиссионеру. В момент передачи ценностей комиссионеру комитент налог не начисляет. Он делает это только тогда, когда посредник отгрузит товары покупателю (см. письмо Минфина России 3 марта 2006 года № 03-04-11/36).

Как отразить в учете

По правилам бухучета, стоимость ценностей, полученных по договору мены, определяется как стоимость переданных вещей (п. 10 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов). И наоборот, стоимость переданных товаров (выручка от реализации») определяется как стоимость полученного имущества (п. 6.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому, как правило, чтобы избежать сложностей и путаницы, партнеры указывают в договоре одинаковую стоимость обмениваемых товаров.

Компания отгрузила товары раньше партнера

Как мы уже говорили, для перехода права собственности недостаточно, чтобы товары отгрузила только одна сторона. Нужно, чтобы еще и вторая сторона выполнила свои обязательства по договору мены. Поэтому в момент отгрузки, не повлекшей за собой переход права собственности, отражать в учете выручку (делать запись по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 90) не нужно.

Та сторона, которая выполнила свои обязательства первой, делает такую проводку:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (10, 43)

– списана себестоимость ценностей, отгруженных по договору мены.

Если при этом фирма хочет избежать возможных споров с налоговыми инспекторами, то в этот же момент ей придется и начислить НДС (об этом мы говорили выше). Проводка будет такой:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по бартерной сделке к уплате в бюджет.

Когда партнер выполнит встречную отгрузку, первая компания оприходует полученные товары и отразит в учете выручку от реализации.

Проводки по реализации товаров будут такими:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– отражена выручка от реализации товаров по договору мены;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45

– учтена в себестоимости продаж себестоимость отгруженных товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС»

– списан ранее начисленный НДС.

Пример 1

ООО «Альянс» заключило договор мены с ОАО «Западный концерн».

По договору «Альянс» передает одежду, а «Западный концерн» – телевизоры.

Стороны договорились, что обмениваемые товары равноценны и их стоимость одинакова. Она составляет 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). «Альянс» отгрузил одежду 28 марта, а «Западный концерн» – 4 апреля 2008 г.

Покупная стоимость партии одежды равна 220 000 руб.

Бухгалтер «Альянса» не согласен с позицией налоговой службы по вопросу начисления НДС. Он считает, что начислить налог нужно в момент реализации (то есть, в момент «взаимного» перехода права собственности), а не в день отгрузки.

В учете «Альянса» делаются такие записи.

В марте 2008 года:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

– 222 000 руб. – отражена стоимость одежды, переданной «Западному концерну» по договору мены.

В апреле 2008 года:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. – отражена стоимость полученных телевизоров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 54 000 руб. – учтена сумма предъявленного НДС.

В этот же момент ООО «Альянс» отражает выручку и выписывает на стоимость одежды счет-фактуру:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 354 000 руб. – отражена выручка от реализации одежды (в момент перехода права собственности);

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 54 000 руб. – начислен НДС со стоимости переданной одежды;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45

– 220 000 руб. – списана покупная стоимость одежды.

Поскольку нормами пункта 4 статьи 168 НК РФ предусмотрена уплата НДС при бартерных операциях «живыми деньгами», стороны перечислили друг другу НДС в размере 54 000 руб.:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 54 000 руб. – получен НДС от ОАО «Западный концерн»;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 54 000 руб. – перечислен ОАО «Западный концерн» НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– 300 000 руб. – отражено погашение взаимных задолженностей.

Поскольку «Альянс» оплатил «Западному концерну» сумму «входного» НДС деньгами, налог по приобретенным телевизорам можно принять к вычету:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – зачтен НДС по оприходованным телевизорам на основании счета-фактуры от «Западного концерна».

Компания отгрузила товары позже партнера

Если компания сначала принимает ценности от партнера, а потом отгружает ему товары в обмен, то полученные вещи не будут считаться ее собственностью до тех пор, пока она не исполнит свои встречные обязательства (пока не передаст товар). Поэтому проводки будут другими.

Полученное имущество фирма сперва отразит на забалансовом счете (для этого можно использовать, например, счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»). Передав свои товары контрагенту, она учтет полученные ценности на балансовых счетах (10, 41 и т.п.). Одновременно стоимость полученных товаров будет списана с забалансового счета.

Заметьте: у компании, которая исполняет свои обязательства по договору мены позже партнера, не возникает вопроса: в какой момент начислить НДС по реализации. Ведь дата отгрузки имущества и дата его реализации у нее совпадают.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1.

Но предположим, что «Альянс» отгрузил одежду 4 апреля, а «Западный концерн» – 28 марта 2008 г. Таким образом, «Альянс» выполнил свои обязательства по договору мены позже партнера.

Бухгалтер «Альянса» делает такие записи.

В марте 2008 года:

– 354 000 руб. – отражена за балансом стоимость полученных телевизоров, на которые еще не обретено право собственности.

В апреле 2008 года:

– 354 000 руб. – списана с забалансового учета стоимость полученных телевизоров;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. – отражена стоимость полученных телевизоров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 54 000 руб. – учтена сумма предъявленного НДС.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 354 000 руб. – отражена выручка от реализации одежды (в момент перехода права собственности);

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 54 000 руб. – начислен НДС со стоимости переданной одежды;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

Читайте также:  Порядок применения плана-графика в госзакупках

– 220 000 руб. – списана покупная стоимость одежды.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 54 000 руб. – получен НДС от ОАО «Западный концерн»;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 54 000 руб. – перечислен ОАО «Западный концерн» НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– 300 000 руб. – отражено погашение взаимных задолженностей.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – зачтен НДС по оприходованным телевизорам на основании счета-фактуры от «Западного концерна».

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

Оформление товарообменных операций с помощью договора мены. Раскрытие понятий, связанных с договором мены и внешнеторговым бартером и их особенностями. Изучение проблемных вопросов, возникающих при заключении данных договоров, их правовое регулирование.

  • посмотреть текст работы “Договор мены и внешнеторговые бартерные сделки”
  • скачать работу “Договор мены и внешнеторговые бартерные сделки” (курсовая работа)

курсовая работа, добавлен 19.02.2014

4. Какие нужны документы для получения вычета?

Для оформления имущественного вычета при покупке квартиры (дома, земли и так далее) через налоговую инспекцию вам понадобятся:

  • справка от работодателя по форме 2-НДФЛ за тот период, за который вы хотите оформить налоговый вычет;
  • копия договора о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (выписка из ЕГРН) (при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем);
  • копия договора о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них (выписка из ЕГРН) (при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность);
  • копия договора участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
  • копии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (выписка из ЕГРН) (при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них);
  • копия свидетельства о рождении ребенка (при приобретении родителями недвижимости в собственность своих детей в возрасте до 18 лет);
  • копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (при приобретении опекунами недвижимости в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет);
  • копии документов, подтверждающих произведенные на достройку и отделку расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы), — при принятии к вычету расходов на достройку и отделку;
  • копия свидетельства о браке (при приобретении имущества в общую совместную собственность);
  • письменное заявление (соглашение) о договоренности сторон — участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета (при приобретении имущества в общую совместную собственность);

Если вы выплачивали кредит:

  • копия целевого кредитного договора или договора займа, договора ипотеки, заключенных с кредитными или иными организациями, графика погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами;
  • копии документов, свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (при отсутствии или выгорании информации в кассовых чеках такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит, об уплаченных процентах за пользование кредитом).

Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы к нему обратитесь. Если он удержит НДФЛ без учета налогового вычета, он должен будет вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого вам нужно будет подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления.

Налог с продажи земли

Я владею земельным участком на основании договора купли-продажи менее 3,5 года. Кадастровая стоимость участка 770 000 р. (реальная меньше в 2 раза). При продаже участка заплачу 13% налога или на сделку распространяется имущественный вычет

Я владею земельным участком на основании договора купли-продажи менее 3,5 года. Кадастровая стоимость участка 770 000 р. (реальная меньше в 2 раза). При продаже участка заплачу 13% налога или на сделку распространяется имущественный вычет

Пошаговая инструкция по получению имущественного вычета

Каждый работающий гражданин РФ имеет право на имущественный вычет. Купили квартиру, участок, дом, или даже взяли ипотеку — можно потребовать у государства часть выплаченного НДФЛ назад.

Претендовать на получение налогового вычета можно, когда есть акт передачи прав на жилую недвижимость (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик приобрел квартиру в строящемся доме в 2016 г., а в 2017 г. дом был сдан, то получать налоговый вычет можно только начиная с 2017 г. (так как акт приема-передачи можно получить только после ввода дома в эксплуатацию).

Виды вычетов

Физические лица могут претендовать на следующие налоговые вычеты:

  • стандартные (при наличии детей, инвалидности, заслуг перед страной);
  • социальные (на обучение, лечение, благотворительность, взносы в негосударственные Пенсионные фонды);
  • имущественные (на покупку/продажу недвижимости, выплату процентов по ипотеке);
  • профессиональные (для ИП, частных нотариусов и адвокатов, работников по договорам ГПХ, лиц, получающих доходы от авторства и частных разработок);
  • инвестиционные (для ряда сделок с ЦБ и производными финансовыми инструментами);
  • вычеты при переносе убытков от ряда операций на будущие периоды.

Самые популярные из вычетов: имущественные и социальные – на обучение и лечение.

Размеры имущественных вычетов:

Имущественные вычеты

Вам нужна грамотная бухгалтерская или налоговая помощь? «Налоговая Консультация «ГАРАНТИЯ» уже более 18 лет успешно помогает своим клиентам решать самые сложные проблемы и вопросы в сфере бухгалтерского учета и налогообложения.

работы на рынке

в разных округах Москвы

  • Главная
  • >
  • Услуги
  • >
  • Имущественные вычеты

Вам нужна грамотная бухгалтерская или налоговая помощь? «Налоговая Консультация «ГАРАНТИЯ» уже более 18 лет успешно помогает своим клиентам решать самые сложные проблемы и вопросы в сфере бухгалтерского учета и налогообложения.

Делали взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ)

до 15 600 рублей ежегодно

до 15 600 рублей ежегодно

Строительство жилья, участка, дома

  • подготовим декларацию 3 – ндфл
  • поможем в сборе документов
  • представим декларацию в ИФНС
  • организуем полное сопровождение
  • примем участие в камеральной проверке
  • при необходимости обжалуем решение инспектора
  • организуем получение вами положенных средств

Два вышеуказанных налоговых вычета предусмотрены для налогоплательщиков при приобретении ими жилой недвижимости, земельных участков, а также при строительстве жилья Основание: Налоговый кодекс РФ – ст. 220

Налоговые консультации проводятся как по телефону, так и в офисе нашей компании. В целях экономии вашего времени просим записываться на консультации заранее по телефонам нашего юридического центра.

Налоговая консультация физическим лицам

Здравствуйте, уважаемый посетитель.

Вы находитесь на одной из ключевых страниц сайта, которая содержит ссылки на другие страницы сайта, содержащие информацию, которая разделена по темам. Все эти темы объединяет понятие “налоговая консультация для физических лиц“.

Налоговый кодекс РФ написан русскими буквами, но таким языком, который требует перевода с такого “русского языка” на понятный русский язык.

Поэтому налогоплательщиков – физических лиц чаще всего интересуют ответы на следующие вопросы по следущим темам:

Налог на проценты по вкладам

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

при покупке и продаже автомобиля

профессиональные налоговые вычеты

имущественные вычеты для ИП

инвестиционные налоговые вычеты

вычеты нанимателям жилья (проект)

cтавки транспортного налога в Ленинградской области на 2014 – 2018 год

cтавки транспортного налога в Москве на 2014 – 2018 год

cтавки транспортного налога в Московской области на 2014 – 2018 год

cтавки транспортного налога в Нижегородской области на 2014 – 2018 год

cтавки транспортного налога в Санкт-Петербурге на 2014 – 2018 год

cтавки транспортного налога в Свердловской области на 2018 год

Ответственность налогоплательщика – физического лица за:

Когда не надо регистировать ИП? (или почему не надо регистрировать ИП если вы сдаете квартиру)

Когда не надо регистировать ИП? (или почему не надо регистрировать ИП если вы сдаете квартиру)

Ссылка на основную публикацию