Возврат Товара Поставщику При Усн

Возврат товара при УСН

Налоговый кодекс РФ не дает исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС.

Для того, чтобы понять как поступать в данной ситуации, существует два понятия по развитию событий:

  • если покупатель решил вернуть весь товар в полном объеме;
  • или же возврат происходит частично.
Возврат целикомВозврат частично
Счет-фактура, которую зарегистрировал продавец отражается в книге продаж, когда происходит отгрузка товара, в книгу покупок она попадает по мере возникновения на права на налоговые вычетыВ случае возврата товара частями, необходимо сделать корректировочную счет-фактуру на необходимую сумму, покупатель должен принять к учету поставленные товары и убрать те, что возвращает

2.Составляется он как правило покупателем, а подписывается двумя сторонами

Оплата товара и его возврат произошли в одном налоговом периоде

Вне зависимости от того, произведен возврат качественного или некачественного товара, выручку текущего отчетного периода следует уменьшить на сумму, возвращаемую покупателю. Если возврат товара и возврат денежных средств были осуществлены в одном периоде, то возможно просто провести корректировку доходов. Возврат товара никаким образом не будет отражаться на налогооблагаемой базе. Эту позицию подтверждают и суды (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.10.2013 № А33-15601/2012, ФАС Поволжского округа от 12.02.2013 № А65-14995/2012).

ПОЗИЦИЯ ФНС

В случае отказа стороны от исполнения договора необходимые корректировки в налоговом учете следует производить за период, в котором произошла реализация, т. е. отражать в налоговом учете исправление ошибки (искажения).

– Письма УФНС России по г. Москве от 11.03.2012 № 16-15/020516@, УФНС России по г. Санкт-Петербургу от 24.03.2006 № 02-06/07199.

Пример.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба поможет следить за товарными остатками и проводить инвентаризации. Она будет готовить отчётность и считать налоги.

Если причин для отказа нет, вы должны обменять товар на подходящий покупателю. А при его отсутствии — вернуть деньги.

Возврат поставщику при усн

При этом под реализацией товаров для целей налогообложения признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

При этом под реализацией товаров для целей налогообложения признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Документы для оформления возврата товара

При выявлении некачественной продукции при возврате товара от упрощенца нужно составить специальные документы о недостатках – акт. Он составляется покупателем или представителем. Вернуть продукт упрощенец может, но при условии составления для фирмы на ОСН, которая платит налог, обоснования возврата.

Форма акта может представляться в договоре поставки или разрабатываться потребителем. На основании акта оформляется претензия, и лицо имеет право взыскать убытки, связанные с поставкой несоответствующего товара.

При возвращении брака, который потребитель принял к учету, помимо акта приема и передачи, составляется форма ТОРГ-12 с пометкой. Этот перечень бумаг одобрен судебной практикой.

В накладной необходимо указать, что составлен акт о недостатках, выставлена претензия продавцу. Акт рекомендуется составить сразу после того, как были выявлены недостатки. Если бумаги составлены правильно, покупатель повышает шанс подтверждения в суде своей позиции, может получить компенсацию. Если товар возвращается по взаимному согласию, нужно подписать соответствующее соглашение.


В накладной необходимо указать, что составлен акт о недостатках, выставлена претензия продавцу. Акт рекомендуется составить сразу после того, как были выявлены недостатки. Если бумаги составлены правильно, покупатель повышает шанс подтверждения в суде своей позиции, может получить компенсацию. Если товар возвращается по взаимному согласию, нужно подписать соответствующее соглашение.

Возврат товара при УСН

Единственным исключением может выступать строка НДС. Согласно письмам Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@, если организация-заказчик не является плательщиком НДС, то и в возвратной ТОРГ-12 эта позиция может быть нулевой.

Теперь перейдем к налоговым обязательствам продавца. Напомним, что ранее мы сделали вывод, что налоговые последствия возврата качественного товара такие же, как и при возврате некачественного товара, то есть плательщик налога на прибыль должен отражать:

Теперь перейдем к налоговым обязательствам продавца. Напомним, что ранее мы сделали вывод, что налоговые последствия возврата качественного товара такие же, как и при возврате некачественного товара, то есть плательщик налога на прибыль должен отражать:

Как учесть возврат качественных товаров поставщику по инициативе организации

Если бывший поставщик не согласен с такими условиями, определите цену сделки с учетом суммы НДС. Например, организация приобрела товар по цене 10 000 руб., тогда при возврате товара установите его стоимость 8475 руб. и предъявите к этой цене НДС в сумме 1525 руб. В таком случае организация с убытком для себя сможет вернуть товар неплательщику НДС.

Читайте также:  Льготы по НДС для малых предприятий

Если бывший поставщик не согласен с такими условиями, определите цену сделки с учетом суммы НДС. Например, организация приобрела товар по цене 10 000 руб., тогда при возврате товара установите его стоимость 8475 руб. и предъявите к этой цене НДС в сумме 1525 руб. В таком случае организация с убытком для себя сможет вернуть товар неплательщику НДС.

Возврат Поставщику На Усн Товара Надлежащего Качества Какие Документы Распечатывать Усн

(044) 599-67-71 http://www . www.combuh.com В этом материале мы отвечаем на вопросы читателей о предоплаты за товары, о возвратах покупателю и поставщику при оптовой торговле, о корректировках налоговых обязательств и налогового кредита в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» Возврат товаров в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» Общие положения Причин возврата может быть несколько: отсутствие оплаты в срок, передача ненадлежащего качества, передача меньшего количества, чем указано в документах, разкомплектовка, не тот ассортимент товаров и т.

Возврат при УСН

Возврат товара с НДС при УСН имеет ряд особенностей, так как в соответствии с разъяснениями финансового и фискального ведомств, отражение в учете не зависит от того, был ли оприходован товар покупателем. Имеет значение лишь то, как возвращается товар — целиком или частями.

Какие бывают случаи возврата товара
В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), возврат товара может быть осуществлен:

  • в соответствии с законом: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора);
  • договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму).

На основании статьи 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со статьей 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.
Основания для возврата товаров приведены в ГК РФ. Так, например, возврат может быть осуществлен:

  • в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
  • поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
  • поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
  • наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
  • обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
  • если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464ГК РФ).

Также договором могут быть предусмотрены и иные основания для возврата товаров.
В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.

Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС «упрощенцем»
Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация, так как покупатель принял товар на учет и целиком за него рассчитался. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.
Но такие отличия (возврат товара или его обратная реализация) имеют значение, если покупатель находится на общей системе налогообложения (см. подробнее материал «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?»).
Однако финансовое ведомство уже не раз разъясняло, как быть, если возвращает товар «упрощенец», который не применяет полученный вычет от продавца, поскольку не является плательщиком НДС.
Заметим, что ранее позиция ведомства не была четко сформулирована, поэтому возникали трудности с отображением такого возврата товара от усээнщика. И вот в 2013 году Минфин России в своем письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает «упрощенец» (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым.
ФНС России в своем письме от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ подтвердила следование нормам, указанным Минфином. При этом фискальное ведомство напомнило о том, что вычет по возвращенным товарам продавец сможет применять лишь на протяжении года с даты оформленного отказа от товара или его возврата покупателем (пункт 4 статьи 172 НК РФ).

Возврат товара от «упрощенца»
Как указал Минфин в своем письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473, в главе 21 НК РФ нет исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС. Для разъяснения налогоплательщикам того, как следует поступать в данной ситуации, Минфин предусмотрел два варианта развития событий, вне зависимости от того, возвращается принятый или не принятый к учету покупателем товар:

  • когда покупатель возвращает товар целиком;
  • когда покупатель возвращает товар частично.
Читайте также:  Как изменить привязанный номер к карте сбербанка

У продавца появляется право на вычет в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ. В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета. Об этом ниже будет рассказано подробнее.

Возврат целиком
В этом случае финансовое ведомство (а следом за ним и ФНС России) рекомендует продавцу руководствоваться нормами, указанными в пункте 5 статьи 171 НК РФ. После оформления возврата продавец регистрирует в книге учета покупок выписанный им ранее при продаже счет-фактуру. Регистрация проводится в том налоговом периоде, в котором были получены документы от покупателя и сам товар.
Ранее этот счет-фактура был зарегистрирован продавцом в книге продаж.

Возврат частями
Если поставленный товар возвращается не целиком, а лишь в какой-то части (при этом причина возврата неважна), то имеет место уменьшение количества, а значит, и стоимости отгруженных ранее товаров. Значит, в соответствии с пунктами 13 статьи 171 и 10 статьи 172 НК РФ, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС.
Стоимость, указываемая в корректировочных счетах-фактурах, должна соответствовать сумме, на которую были возвращены товары от покупателя. Если продавец продал возвращенные впоследствии товары без выписки счета-фактуры (в этом случае при продаже товара была использована ККТ), то после возврата денег покупателю продавец заносит в книгу покупок реквизиты этих расходных кассовых ордеров. При этом важно, чтобы покупатель принял на учет возвращенные товары и оформил необходимые подтверждающие документы.

Отражение в бухгалтерском учете
В случае возврата товара, неоприходованного покупателем, продавец в бухгалтерском учете делает корректировку выручки от реализации.
Если возвращается качественный товар, который был принят покупателем на учет, используются проводки, характерные для реализации товара:
Дт 41 Кт 60 – продавец принял на учет возвращенный покупателем товар;
Дт 60 Кт 51 – продавец вернул деньги покупателю за возвращенный товар;
Дт 19 Кт 60 – учтен НДС (продавцом сделана запись в книге покупок) на основании первоначально выписанного счета-фактуры или корректировочного документа;
Дт 68 Кт 19 – использовано право на вычет НДС.

Какими документами оформляется возврат товара
При обнаружении некачественного товара составляется акт о выявленных недостатках. Данный акт составляет покупатель, при этом его может подписать и представитель продавца. Форма акта может быть представлена в договоре поставки или разработана покупателем в соответствии с его учетной политикой. На основании данного акта составляется претензия продавцу, и покупатель сможет взыскать с него убытки, связанные с поставкой некачественной продукции (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2014 № А53-27651/2012).
При возврате бракованного товара, ранее принятого покупателем к учету, кроме акта приема-передачи бракованного товара заполняется еще и форма ТОРГ-12, на которой делается пометка «Возврат товара». Такой порядок предусматривается п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5.
Такой комплект документов также был одобрен существующей судебной практикой (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.08.2013 № А45-22984/2012, которое было подтверждено Определением Высшего Арбитражного суда России от 21.10.2013 № ВАС-14900/13).
В товарной накладной стоит указать, что составлен акт о выявленных недостатках и выставлена претензия поставщику. При этом сам акт необходимо составить сразу же после обнаружения недостатков. При наличии правильно оформленных документов у покупателя есть шанс подтвердить в суде факт и срок хранения бракованного товара, а значит, и компенсировать свои расходы по хранению бракованного товара до момента его вывоза продавцом (Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2013 № А55-34907/2012).
При возврате качественного товара по взаимному согласию сторонам необходимо подписать соглашение о возврате. Сама же передача товара оформляется путем составления товарной накладной (чаще всего используется форма ТОРГ-12, на которой делается пометка «Возврат»).

Итоги
При возврате товара от покупателя, который находится на УСН, продавец имеет право на вычет НДС в любом случае. То есть для налогового учета совершенно неважно, по какой причине осуществляется возврат товара.
При этом продавец делает запись в книге покупок при оформлении документов на возврат товара покупателем на основании:

  • выписанного ранее счета-фактуры (если товар возвращен целиком),
  • либо корректировочного счета-фактуры (если возвращена часть отгруженного ранее товара).

Возврат товара с НДС при УСН имеет ряд особенностей, так как в соответствии с разъяснениями финансового и фискального ведомств, отражение в учете не зависит от того, был ли оприходован товар покупателем. Имеет значение лишь то, как возвращается товар — целиком или частями.

Рекомендуем

Вот точный перечень причин, прописанных в Гражданском кодексе, по которым покупатель может настаивать на возврате товара поставщику:

  1. К приобретенной продукции не были предоставлены (или предоставлены с нарушением сроков) сопроводительные документы, дополнительные инструкции и иные необходимые принадлежности (ст. 464 Гражданского кодекса).
  2. Комплектность нарушена (ст. 480 Гражданского кодекса).
  3. Недостоверность сведений касательно качественных характеристик либо отказ в предоставлении данных сведений (ст. 495 Гражданского кодекса).
  4. В приобретенной продукции обнаружились изъяны, брак, либо она оказалась ненадлежащего качества (ст. 475 Гражданского кодекса).
  5. Упаковка нарушена, либо ее вовсе нет, что неблагоприятно сказывается на свойствах продукции (ст. 482 Гражданского кодекса).
  6. Пересортица либо несоответствие заявленному ассортименту (ст. 468 Гражданского кодекса).
  7. Объем поставки уменьшен, то есть не соответствует количеству, прописанному в контракте (ст. 466 Гражданского кодекса).
  8. Сроки поставки не соблюдены (ст. 523 Гражданского кодекса).
Читайте также:  Справка для оформления кредита в РФ

В тексте договора могут быть прописаны и иные обстоятельства.

Покупатель вправе отказаться от приобретенной продукции на протяжении всего срока годности, если какие-то изъяны были выявлены позже, а не на момент покупки. По закону при отсутствии срока годности дается два года на выполнение процедуры возврата.

Если покупатель не платит НДС, а продавец согласен принять обратно продукты, не соответствующие нормам качества, то бракованные позиции необходимо вычеркнуть из ТН ТОГР-12.

Что считается «нижним бельём»

Закон не устанавливает перечень «нижнего» белья, но подобная классификация существует в кругах производителей. К этой категории относят не только лифчики и трусы, но и любую другую одежду, которая носится с гигиеническими целями. Например, к категории нижнего белья относятся: повязки, халаты, пеньюар, трусы-шорты, купальники, корсеты, пеньюары, ночные рубашки, майки и колготки, носки, чулки. Все эти товары законом о защите прав потребителей будут защищаться как предметы, которые считаются нижним бельём и, соответственно, имеют особый порядок обмена и возврата.

А тут инструкция по написанию претензии в МТС.

Необходимо помнить, что любые акционные товары, будь то бельё или любой другой продукт, нельзя обменять ни при каких обстоятельствах. Даже если после покупки были обнаружены значительные дефекты, возврат и обмен оформлен не будет, так как клиент, соглашаясь на акцию и сниженную цену, взял на себя сопутствующие риски. Именно поэтому многие магазины любят проводить постоянные акции с мизерными скидками.

Что нужно знать, чтобы вернуть нижнее белье в магазин?

Если покупатель хочет вернуть предмет нижнего белья, ему следует предварительно ознакомиться с законами и подзаконными актами, которые регулируют правила такого возврата. К ним относятся:

  • Закон о защите прав потребителей от 07.02.1992 №2300-1 (далее – Закон), где определяется общий порядок возврата покупок;
  • Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 №55, которое ограничивает право потребителя на обмен и возврат отдельных категорий товаров;
  • Постановление Правительства РФ от 27.09.2007 №612, которым нужно руководствоваться при возврате вещей, приобретенных в интернет-магазине или иным удаленным способом.
  • Если белье не подошло
  • Если белье куплено дистанционно
  • Если белье с браком

А также межгосударственные стандарты:

  • ГОСТ 17037-85 (СТ СЭВ 4827-84). Изделия швейные и трикотажные. Термины и определения;
  • ГОСТ 25296-2003. Изделия швейные бельевые. Общие технические условия.

По этим стандартам можно определить, относится ли тот или иной предмет одежды к нижнему белью.

ГОСТ 17037-85 дает общую характеристику нижнего белья, включая его в категорию бельевых изделий, используемых в гигиенических целях (п. 9 раздела «Общие понятия»).

Определить, является ли купленная вещь элементом нижнего белья, важно, так как к этому типу одежды применяются специальные правила возврата.

По этим стандартам можно определить, относится ли тот или иной предмет одежды к нижнему белью.

Как вернуть в магазин купальники и нижнее белье согласно закону

Примерка нижнего белья невозможна по гигиеническим соображениям. По этой причине велика вероятность того, что купленный предмет гардероба окажется не подходящим по размеру. Ошибка может дорого обойтись, поскольку ряд подобных товаров относятся к высокой ценовой категории.

Давайте разберемся можно ли вернуть в магазин нижнее белье, воспользовавшись законом о защите прав потребителей.

Этому поможет сложившаяся практика. Обмену не подлежат обладающие надлежащими характеристиками:

Сроки

Нижнее белье реально вернуть в магазин в первые 15 дней, но допускается также и на протяжении всего гарантийного срока, а если такой срок не установлен, то в течение 2-х лет с даты приобретения (ст. 19 ЗОЗПП РФ).


Решившему забрать уплаченные деньги покупателю магазин выплатит сумму товара наличными или переадресует деньги на карточку.

Если нет объективной причины

Возврат покупок без недостатков регулируется 25 статьей «Закона о защите прав потребителя». В ней указано, что есть так называемый 55-й перечень, и белье в этом перечне «невозвращенцев». Причина такого решения очевидна – никто не хочет, чтобы ему продали ношенное белье.

Поэтому, если вещь приобретена в обычном магазине, осмотрена и ощупана, но после покупки она разонравилась, вы передумали, нательное белье, аксессуары и чулки по закону вернуть нельзя.

Многие магазины относятся к обмену лояльно, если покупка находится в заводской запаянной упаковке, её не носили. Очень вежливо попросите управляющего отделом, магазином обменять товар на другой. Есть шанс, что поменяют.

Если изделие активно использовали (замарано, поглажено, оторвана пуговица, порвана герметичная упаковка и т.п.), эту покупку уже не вернуть.

Если изделие активно использовали (замарано, поглажено, оторвана пуговица, порвана герметичная упаковка и т.п.), эту покупку уже не вернуть.

Ссылка на основную публикацию