Какие контрольные даты по взносам с годовой премии

О порядке и сроках начисления и выплаты годовой премии сотрудникам

Наша организация планирует начисление годовой премии по производственным показателям по итогам 2018 года последним рабочим днем года- 29 декабря 2018г.
При этом уплата страховых взносов по начисленной премии будет произведена до 15 января 2019г., а выплату самой премии сотруднику и уплату НДФЛ организация планирует осуществить в феврале 2018г. (Данный срок выплаты премии будет прописан в ЛНА организации).
Вопрос: Правомерен ли такой порядок начисления и выплаты годовой премии?

В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно статье 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Следовательно, премия является составной частью заработной платы и устанавливается трудовым договором в соответствии с действующей у работодателя системой оплатой труда (системой премирования).

Статьей 191 ТК РФ предусмотрено, что работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Таким образом, премия является мерой поощрения работника за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, в связи с чем, премирование работников является прерогативой работодателя.

Отметим, что в соответствии с частью 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ [1] каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания (часть 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (часть 4 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Применительно к рассматриваемой ситуации первичным документом, на основании которого в учете будет производиться начисление премии, на наш взгляд, будет являться приказ руководителя Организации, поскольку именно он будет содержать в себе обязательные реквизиты, предусмотренные Законом № 402-ФЗ, в частности, размер премии и дату принятия решения о ее выплате.

Соответственно, письменное распоряжение работодателя о премировании работников (Приказ) будет являться основанием для начисления премии.

Как было отмечено выше, порядок и размер премирования работников устанавливается действующей на предприятии системой премирования.

При этом, на наш взгляд, премии по итогам года, зависящие от таких показателей, как – личный вклад сотрудника в развитие деятельности Организации, выполнение определенной задачи, отсутствие ошибок и нарушений при выполнении задания и др., могут быть определены работодателем по состоянию на конец года, за который начисляются премии.

Соответственно, по нашему мнению, распоряжение о премировании сотрудников может быть принято руководителем Организации в последний день текущего года, за который начисляется премия, т.е. 28 декабря 2018 года.

Следует отметить, что порядок, место и сроки выплаты заработной платы устанавливается статьей 136 ТК РФ.

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При этом, не смотря на то, что премия является составной частью заработной платы, на наш взгляд, установленные статьей 136 ТК РФ сроки выплаты заработной платы определены для ее обязательной части – оклада.

Соответственно, сроки для оплаты годовой премии могут быть установлены действующей системой премирования в Организации.

Высказанная нами позиция подтверждается разъяснениями Минтруда РФ, изложенными в Письме от 14.02.17 № 14-1/ООГ-1293:

« С учетом новой редакции статьи 136 ТК РФ заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего периода, за вторую половину – с 1 по 15 число следующего месяца.

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются одной из составляющей заработной платы и могут выплачиваться за иные более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие).

В силу части второй статьи 135 ТК РФ системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей , то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.

Таким образом, сроки выплаты работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год – в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, то это не будет нарушением требований части шестой статьи 136 ТК РФ в новой редакции ».

На основании изложенного, считаем, что действующей в Организации системой премирования может быть предусмотрено, что премия по итогам работы за годы выплачивается в феврале следующего года.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов с суммы годовой премии

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования [2] :

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Пунктом 1 статьи 421 НК РФ установлено, что база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

На основании изложенного, считаем, что в базу для исчисления страховых взносов по итогам каждого календарного месяца включаются те суммы выплат и вознаграждений, которые были фактически начислены в отношении конкретного физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Применительно к рассматриваемому нами случаю в случае начисления премии по итогам 2018 года в последний рабочий день текущего года, т.е. 29.12.2018, сумма начисленных премий по истечении декабря 2018 года будет учитываться в базе для начисления страховых премии по итогам декабря 2018 года.

При этом сумма страховых взносов, исчисленная с суммы начисленной годовой премии, будет подлежать уплате не позднее 15-го января 2019 года.

Порядок начисления и уплаты НДФЛ с суммы годовой премии

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ в общем случае, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

При этом согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Читайте также:  Акт ОС 1 образец заполнения - и приема-передачи по форме

Следует отметить, что вопрос признания даты получения дохода в виде премии в целях исчисления НДФЛ является спорным.

Как было отмечено нами ранее, с точки зрения ТК РФ, премии являются частью оплаты труда, т.е. по сути, заработной платой.

Соответственно, если рассматривать премию как часть заработной платы, то можно предположить, что датой получения дохода должен признаваться последний день месяца, в котором премия была начислена.

Такой подход был подтвержден Определением Верховного Суда РФ от 16.04.15 № 307-КГ15-2718.

Вместе с этим, до недавнего времени официальные органы придерживались мнения, что датой получения дохода в виде премии является дата его фактической выплаты.

Так, в Письме ФНС РФ от 08.06.16 № БС-4-11/10169@, по данному вопросу была высказана следующая позиция:

« В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Таким образом, дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса) ».

Аналогичное мнение высказано в совместном Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 07.04.15 № БС-4-11/5756@.

Однако в последнее время появились разъяснения со ссылкой на Определение Верховного Суда РФ от 16.04.15 № 307-КГ15-2718, в которых официальные органы предлагают считать датой получения дохода в виде премии последнее число месяца.

Так, в Письме ФНС РФ от 24.01.17 № БС-4-11/1139@ была высказана следующая позиция:

« С учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718 датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В этой связи датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

При этом датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) , по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) ».

В Письме ФНС РФ от 09.08.17 № ГД-4-11/15678@ высказана аналогичная позиция:

« Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс), в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Указанная позиция отражена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Учитывая изложенное, в случае если работнику доход в виде премии по итогам работы за январь 2017 года на основании приказа о премировании от 15.02.2017 выплачен 24.02.2017, то данная операция должна быть отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года . ».

Аналогичное мнение высказано в Письме ФНС РФ от 14.09.17 № БС-4-11/18391.

Вместе с этим, в некоторых своих письмах ФНС РФ высказывала немного иной подход к данному вопросу, предлагая считать по месячным премиям дату получения дохода как последний день месяца, за который она начислена. А по премиям квартальным (полугодовым, годовым) считать датой получения дохода дату фактической выплаты – Письмо ФНС РФ от 10.10.17 № ГД-4-11/20374@:

« С учетом указанных положений статьи 223 Кодекса, а также принимая во внимание позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Вместе с тем работникам организации в соответствии с трудовым договором выплачиваются премии по итогам работы за квартал (год), а также за достигнутые производственные результаты (единовременные).

Статья 223 Кодекса не содержит положений, позволяющих определить дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Таким образом, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, например премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц ».

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 23.10.17 № 03-04-06/69115.

Таким образом, по мнению официальных органов, датой получения дохода в виде годовой премии является дата фактической выплаты, либо последний день месяца, в котором начислена премия.

На наш взгляд, поскольку годовая премия не относится к виду ежемесячных платежей, датой получения дохода в целях исчисления НДФЛ будет являться дата фактической ее выплаты.

Между тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам [3] , в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

На основании изложенного, считаем, что независимо от даты получения дохода в отношении годовой премии, обязанность по удержанию НДФЛ Организация следует исполнить в день выплаты годовой премии сотруднику, а обязанность по перечислению НДФЛ в бюджетне позднее дня, следующего за днем выплаты годовой премии сотруднику.

Коллегия Налоговых Консультантов, 29 октября 2018 года

[1] Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

[2] за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

[3] за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов, исчисленная с суммы начисленной годовой премии, будет подлежать уплате не позднее 15-го января 2019 года.

Разъяснения Минтруда

Премии – это часть зарплаты. И если строго следовать новой формулировке статьи 136 ТК РФ, то выдавать премии, начисленные за истекший месяц, надо не позднее 15 дней. Но как быть с премией по итогам сентября, которая будет начислена (вместе с зарплатой за октябрь) в октябре, а выплачена — в ноябре. Получается, что часть зарплаты за сентябрь (в виде премии) работники получат только в ноябре. Не будет ли это нарушать новые правила?

Премии – это часть зарплаты. И если строго следовать новой формулировке статьи 136 ТК РФ, то выдавать премии, начисленные за истекший месяц, надо не позднее 15 дней. Но как быть с премией по итогам сентября, которая будет начислена (вместе с зарплатой за октябрь) в октябре, а выплачена — в ноябре. Получается, что часть зарплаты за сентябрь (в виде премии) работники получат только в ноябре. Не будет ли это нарушать новые правила?

При каких условиях и как выплачивать премию по итогам года

Премия, выплачиваемая сотрудникам по итогам их работы за год, является прекрасным мотивирующим фактором. Многие предприниматели, внедрившие у себя схему «13 зарплаты», отметили снижение текучести кадров и повышение эффективности работы сотрудников.

Читайте также:  Требования к ИП по установке онлайн-кассы

Рассмотрим, как функционирует система оплаты труда работников, в которую включен этот приятный для них элемент, уточним нюансы начисления и налогообложения 13 зарплаты, а также поможем оформить соответствующий приказ.

Вопрос: Подлежит ли выплате работнику премия по итогам года (квартала), приказ о выплате которой был издан после прекращения трудового договора с работником?
Посмотреть ответ

Вопрос: Подлежит ли выплате работнику премия по итогам года (квартала), приказ о выплате которой был издан после прекращения трудового договора с работником?
Посмотреть ответ

3. Приказ о начислении премии

Если в ЛНА четко прописан порядок начисления премии, то возможно ежемесячную премию приказом не оформлять.

Для оформления других премий, например, разовых, приказ о начислении премии обязателен. Его рекомендуется оформлять по унифицированной форме — форма № Т–11 или № Т-11а (для группы сотрудников) при условии, что учетной политикой организации не предусмотрена иная форма приказа.

Для обоснования начисления и выплаты премии за производственные результаты к приказу целесообразно прилагать расчеты премии исходя из установленных в компании показателей.

Для инженерного, управленческого персонала выделить показатели для премирования достаточно трудно. Можно назначать премию, например, «за добросовестное отношение к труду».


Для оформления других премий, например, разовых, приказ о начислении премии обязателен. Его рекомендуется оформлять по унифицированной форме — форма № Т–11 или № Т-11а (для группы сотрудников) при условии, что учетной политикой организации не предусмотрена иная форма приказа.

Премии по итогам работы за год

Премии по итогам работы за год

Рассмотрим общие требования и порядок начисления и выплаты годовой премии (премии работы по итогам года). Организация может прописать порядок выплаты премии в следующих документах:

– в трудовом договоре на основании абз.5 ч.2 ст.57 ТК РФ;

– в коллективном договоре на основании ч.2 ст.135 ТК РФ;

– в отдельном локальном документе (Положении о премировании сотрудников) на основании ч.2 ст.135, ч.1 ст.8 ТК РФ);

– в приказе на выплату премии на основании ч.1 ст.8 ТК РФ.

Какой бы ни был документ, в котором установлен порядок выплаты премии по итогам года, в нем необходимо указать источник выплаты.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ обязательно должен быть подписан руководителем организации. Кроме того, под роспись с приказом должны быть ознакомлены сотрудники организации, которым назначается премия. Напомним, что форма приказа может быть разработана самостоятельно, или же использоваться унифицированная форма N Т-11 (для одного сотрудника), N Т-11а (для группы сотрудников).

Премии по итогам работы за год

Сроки выплаты годовой премии

Годовая премия в виде денежного вознаграждения начисляется и выплачивается сотрудникам на основании подведения итогов года по приказу начальника организации. В соответствии со статьей 129 ТК РФ , этот вид бонуса относится к стимулирующему и является частью заработной платы. В Трудовом кодексе РФ регламентируются сроки платежей годового бонуса ( статья 136 “Порядок, место и сроки выплаты заработной платы” ). С момента начисления годовой премии она должна выплачиваться не позднее чем через 15 дней. Чаще всего выбираются дни:

  • после сдачи годового отчета;
  • последний рабочий день года;
  • после приема отчетности по внутренним документам руководителем или учредителем.

При нарушении сроков выплаты вознаграждения работники вправе подать апелляцию, и на работодателя наложат штрафные санкции.

Разовая премия выплачивается по решению и приказу руководителя компании за определенные успехи в трудовой деятельности или к памятной дате, не имеет постоянной основы и не относится к категории обязательных платежей. На разовое вознаграждение имеют возможность претендовать как группа, так и отдельный сотрудник. Бонусы рассчитываются через бухгалтерию, являются доходом работника и облагаются налогом. Разовая премия за предыдущий месяц в текущем начисляется и выплачивается по документам, регламентирующим сроки и порядок начисления вознаграждения на предприятии:

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет

Премии по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода.

Порядок включения годовых премий в расчет среднего заработка разъяснен письмом Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 № 535-17. При расчете среднего заработка учитываются все годовые премии, начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления вознаграждения. Если годовая премия начислялась с учетом отработанного за год времени, и если расчетный период для среднего заработка полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, то в расчет среднего заработка она принимается в размере начислений. Пример учета при расчете среднего заработка годовой премии в случае, когда расчетный период полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 3.

Месяцы расчетного периода

Плановый фонд времени в днях

Фактически отработано в днях

Премия годовая, руб.

Сумма годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка, составит 24 000 руб.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). Пример учета при расчете среднего заработка суммы годовой премии в случае, когда расчетный период не совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 4.

Месяцы расчетного периода

Плановый фонд рабочего времени в днях

Фактически отработано в днях

Премия годовая, руб.

Сумма годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка, составит 24 000 руб. / 250 дн. х 248 дн. = 23 808 руб.

В указанных случаях сумму заработной платы, фактически начисленной за отработанные в расчетном периоде дни, включая премии и вознаграждения, следует разделить на количество фактически отработанных за этот период дней (п. 9 Положения).

Налоговый учет премии

Если в организации предусмотрено премирование за счёт расходов от обычных видов деятельности, то премия может быть включена в расходы по налогу на прибыль, но только при соблюдении некоторых условий:

  • Выплата премиальных сумм предусмотрена в трудовом или коллективном договоре;
  • Выплачивается премия именно за трудовые показатели.

Если указанные два условия не выполняется, то премия в расходах учитываться не может.

Когда выплата премии предусмотрена из чистой прибыли, то уменьшить на эту сумму налоговую базу налога на прибыль нельзя.

Если компания используют метод начисления, то момент, когда премия признается в виде расходов зависит от того к каким расходам она относится, к прямым или косвенным. Косвенные нужно признавать в момент начисления, а прямые – по мере реализации работ или услуг, в которых их учитывают.

Важно! Премию, выплачиваемую тем работникам, которые заняты в производстве учитывать следует в прямых расходах, а начисленные суммы премии администрации компании – в косвенных.

Начисляются ли по закону?

По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком.

Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления.

Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет.


По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Порядок выплаты премии по Трудовому кодексу РФ в 2020 году

Срок для выплаты премий претерпел изменения еще с октября 2016 года. В статье рассмотрим когда выплачивать премию в зависимости от того, к какому виду стимулирующих выплат она относится: к разовой, ежемесячной или ежеквартальной.

  1. Виды премий
  2. Разовые премии
  3. Когда выплачивать премию
  4. Положение о премировании
  5. Перенос премии
  6. Законодательная база

Важно! Те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда и включаются в состав зарплаты выплачиваются в те же сроки, что и оплата труда.

Закон об ОСАГО 2020 новая редакция

Закон об обязательном страховании гражданской ответственности предписывает всем владельцам транспортных средств страховать существующие риски причинения вреда третьим лицам вне зависимости от материальных возможностей и желания. Эксплуатация транспорта на территории России без полисов ОСАГО запрещена.

Деньги или направление при европротоколе

Нет никакой существенной разницы, каким образом было оформлено ДТП. Законодательство об ОСАГО, действующее на 2020 год, не разделяет, с помощью европротокола было оформлено происшествие или же с участием сотрудников ГИБДД.

Если вы где-либо слышали информацию о том, что при европротоколе положены только деньги, то это неправда. Такой нормы нет ни в Федерально законе Об ОСАГО, ни в правилах страхования, ни в каких-либо указания Центробанка и иных правовых актах.

Читайте также:  Какова зона действия знака Обгон запрещён


Для страховой компании лучше направить на ремонт в случаях:

Какие детали будут использоваться для проведения восстановительного ремонта по ОСАГО?

Согласно новым поправкам в закон «Об ОСАГО», что были подготовлены для рассмотрения в Госдуме РФ ко второму чтению, во время проведения восстановительного ремонта технический центр должен использовать только новые автозапчасти. Правда существуют и исключения именно для тех автомобилей, которые давно уже сняты с производства, в результате этого новых деталей и компонентов на такой автомобиль просто невозможно найти.

Если раньше это максимальное расстояние составляло 200 километров, то ко второму чтению законопроект предусматривает следующее, такое максимальное расстояние должно находиться в 50 километрах от места проживания потерпевшего.

Юрист Галкин Михаил Юрьевич › Блог › Натуральное возмещение по ОСАГО, некоторые нюансы.

После принятия ГД РФ изменений ФЗ “Об ОСАГО”, у меня сложилось неоднозначное мнение, один только срок ремонта до рабочих 30 дней чего стоит, зная наши страховые, даже если не нарушат сроки, то максимально затянут его это точно и на простейший ремонт придётся сдавать машины и оставаться пешеходом в течении месяца и всё будет в рамках закона. Не понятно какого качества и происхождения будут поставлены детали, ведь в погоне за выгодой и экономией будет ставиться самый дешёвый аналог и не факт, что не б/у (покрасят, подмажут, поставят и всё). Более детально разобрали в статье ниже текст с неё.

“17 марта Госдума РФ в третьем и окончательном чтении одобрила законопроект о натуральном ОСАГО. Согласно тексту документа, выплата по ОСАГО по умолчанию будет осуществляться в виде ремонта машины. По замыслу, такая схема блокирует активность «черных автоюристов», однако в работоспособности нового ОСАГО сомневаются даже представители страховщиков.

Смысл изменений
Реформа ОСАГО обсуждалась около года, и после весьма ожесточенных споров, обрела, наконец, форму одобренного законопроекта.
Уже с мая частные владельцы легковых авто будут покупать новый полис, указывая при заключении договора сервис, которому при наступлении страхового случая они готовы доверить ремонт авто. Сервис должен входить в перечень страховщика и иметь с ним договор; машины младше двух лет отремонтируют официальные дилеры. Сервис должен находиться не дальше 50 км от места проживания пострадавшей стороны или места ДТП.
В случае ДТП пострадавшая сторона теперь всегда будет обращаться в свою страховую (так называемое прямое возмещение убытков).

А если деньгами
Денежная выплата остается для ряда случаев. Например, когда ущерб превышает лимиты по ОСАГО (400 тысяч рублей), а также когда пострадавшие являются инвалидами или получили средний или тяжкий вред здоровью.
Но есть нюанс: в случаях, когда страховщик не в состоянии организовать ремонт в соответствии с требованиями законопроекта, он может компенсировать убыток по старинке, в денежной форме. И опрошенные нами представители страхового бизнеса высказались в пользу того, что денежная компенсация останется доминирующей формой, поскольку требования к ремонту зачастую невыполнимы.

30 дней на все
Первый подводный камень – это сроки ремонта. С точки зрения автомобилиста 30 рабочих дней, которые даются на восстановление автомобиля после его появления на СТО, отнюдь не маленький срок (около 40 календарных дней). Однако специфика доставки запчастей, особенно до регионов России, приводит к тому, что нужные компоненты могут ехать до сервиса несколько недель, а то и месяцев, а возможность согласовать иной срок ремонта новый закон не предполагает.
За просрочку страховщик обязан заплатить штраф в 0,5% от суммы возмещения, и временем просрочки считаются любые устранения претензий клиента. Страховые опасаются, что этим правом будут злоупотреблять все те же автоюристы, выставляя необоснованные претензии, затягивая ремонты и зарабатывая на штрафах.

Оригинал и подделка
Для ремонта всех автомобилей должны использоваться только новые компоненты, и это также создает трудности, потому что далеко не для всех автомобилей можно достать их в разумный срок.
Фактически, это требования отменяет коэффициент износа для натурального возмещения: старые машины будут ремонтироваться с использованием новых компонентов.
Но есть и два негативных аспекта. Во-первых, коэффициент износа остается для денежного возмещения, во-вторых, законопроект не обязывает компании использовать оригинальные запчасти. А значит, в ход могут пойти не только качественные аналоги, но и подозрительные «ноу-неймы», цена которых нередко на порядок ниже, чем у оригинала.

А судьи кто?
Большой тайной остаются критерии качества ремонта. Страховщики признают, что современных и одобренных методик оценки качества в России нет, а значит, открывается пространство для перегибов с обеих сторон. Где-то сервис может схалтурить, а где-то и клиент займет позицию потребительского экстремиста, причем не всегда искренне. Так, штрафы за просрочку и дополнительные компенсации могут привести к тому, что клиент не только отремонтирует автомобиль, но получит через суд и денежное возмещение.

Если клиент недоволен
В случае неудовлетворенности качеством ремонта клиент вправе подать жалобу страховщику, который должен в течение пяти дней организовать осмотр, и в течение еще пяти дней принять решение. В случае удовлетворения претензии будет выписано направление в тот же сервис на устранение недостатков, в случае отказа у клиента остается право подать на страховщика в суд.
Гарантия на кузовной ремонт составляет 1 год, на остальные виды – 6 месяцев, и порядок действий такой же: при выявлении проблем клиент обращается в страховую, которая назначает экспертизу с целью установить, являются ли проблемы следствием некачественного ремонта.

Дитя компромиссов
Опрошенные нами страховщики выразили сомнение, что новая схема приведет к снижению активности «черных автоюристов» и снизит судебные издержки страховых. Первоначальная редакция законопроекта о натуральном ОСАГО была более гибкой, однако в процессе доработки требования ужесточили, что, с одной стороны, защитило клиента, с другой — сделало натуральное возмещение рискованной практикой для страховщиков. Один из инсайдеров рассказал нам, что ряд крупных страховщиков не планируют подписывать договоры с сервисами в некоторых регионах просто потому, что срок поставки запчастей близок к оговоренным законом 30 рабочим дням.
Новый закон был разработан в шлейфе жалоб страховщиков на убыточность ОСАГО, но есть вероятность, что он не решит поставленной задачи, поскольку оставляет широкое поле для манипуляций. Поэтому страховщики уже начали лоббировать новые изменения в закон об ОСАГО, например, введение франшизы в размере 10-15 тысяч рублей.”

Смысл изменений
Реформа ОСАГО обсуждалась около года, и после весьма ожесточенных споров, обрела, наконец, форму одобренного законопроекта.
Уже с мая частные владельцы легковых авто будут покупать новый полис, указывая при заключении договора сервис, которому при наступлении страхового случая они готовы доверить ремонт авто. Сервис должен входить в перечень страховщика и иметь с ним договор; машины младше двух лет отремонтируют официальные дилеры. Сервис должен находиться не дальше 50 км от места проживания пострадавшей стороны или места ДТП.
В случае ДТП пострадавшая сторона теперь всегда будет обращаться в свою страховую (так называемое прямое возмещение убытков).

Порядок натурального возмещения по ОСАГО

Центральный банк опубликовал письмо – разъяснение по вопросам натурального возмещения для компаний, осуществляющих страхование по ОСАГО.

28 апреля нынешнего года вступили в силу изменения относительно приоритета проведения ремонта автомобилей клиентов по сравнению с денежной формой возмещения. Это вызвало ряд вопросов, касающихся порядка проведения данного вида страхового возмещения. В связи с этим, Центральный банк опубликовал письмо с информацией для страховых компаний.

В Центральном банке России указали, что согласно нормам действующего закона, возмещение по страховому договору вреда, причиненного легковому автомобилю, который является собственностью гражданина и зарегистрирован в Российской Федерации, осуществляется путем организации процедуры и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного автомобиля потерпевшего (за исключением отдельных случаев, установленных законодательством). Иначе говоря, путем возмещения причиненного вреда в натуре.

Возместить ущерб владелец пострадавшего автомобиля может двумя способами: обращением в компанию страховщика ОСАГО или к компании, выдавшей полис виновнику аварии, лицу, причинившему ущерб.

Где можно получить бесплатную юридическую помощь при ДТП?

Как получить бесплатную юридическую консультацию по ДТП по телефону, читайте тут.

Законодатель указывает на то, что согласно нововведениям, нормы закона об ОСАГО о возмещении вреда натуральным образом применимы к договорам «автогражданки», которые заключены включительно с 29 апреля 2017 года, после вступления в силу указанных изменений в закон.

«Ссылаясь на законодательство, можно прийти к выводу, что возмещение причиненного вреда натуральным способом будет возможно с даты подписания договора на ОСАГО пострадавшего при его обращении к страховщику согласно статьи 14.1 Закона об ОСАГО, или с даты заключения договорных обязательств ОСАГО причинителем вреда» — отметили в Центральном банке.

Свой вариант разъяснений предложили немного ранее в РСА. Этим документом разъяснялась возможность выбора СТО, вариантах, предусматривающих выплаты в денежной форме, а не осуществлении ремонта, и также о дальнейших действиях клиентов, если проведенный ремонт по ОСАГО их не устроил.

Посредники и мошенники направляют свои усилия на те сферы, где возможен значительный оборот денег. Возможность оказания натурального возмещения в виде предоставления услуг по ремонту снизит заинтересованность посреднических структур и всевозможных любителей легкой наживы.

Ссылка на основную публикацию