Консультации по бухучету нельзя перевести на патент

Консультации по бухучету нельзя перевести на патент

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

20 февраля 2020 г.

Кто может перейти на патент

ИП (резиденты и нерезиденты РФ) могут перейти на патент при выполнении двух основных условий (письмо Минфина России от 25.11.2013 №03-11-12/50675):

  1. Применять данный спецрежим разрешает законодательство соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
  2. Предприниматель занимается деятельностью, которая включена в перечень видов предпринимательской деятельности для патентной системы (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Причем услуги (работы), поименованные в перечне, можно оказывать (выполнять) по заказам как физических, так и юридических лиц (письмо ФНС России от 10.06.2014 №ГД-4-3/11215). Но если деятельность из перечня осуществляется по договору о совместной деятельности (простого товарищества) или договору доверительного управления имуществом, то перейти на патент нельзя (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

К сведению

Субъекты РФ могут расширить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система, за счет бытовых услуг, перечисленных в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина России от 12.09.2014 №03-11-11/45760). Понятно, что в этом случае патент может применяться только при оказании данных услуг физлицам (письмо Минфина России от 02.09.2014 № 03-11-12/43824).

Предприниматель, который применяет патент, может привлекать наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Однако средняя численность всех работников, занятых у предпринимателя, не должна превышать15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

С 1 января 2020 года патент нельзя применять при реализации подлежащих обязательной маркировке лекарственных препаратов, обуви, одежды и изделий из меха (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

С 1 января 2020 года патент нельзя применять при реализации подлежащих обязательной маркировке лекарственных препаратов, обуви, одежды и изделий из меха (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Особенности бухгалтерского и налогового учета при патентной системе

Что касается бухгалтерского учета ИП при патенте, то тут у предпринимателей имеется большое преимущество, так как им ничего вести не нужно. Отсутствие обязанности вести бухучет на патентной системе подтверждается российским законодательством.

А вот с налоговой отчетностью все гораздо сложнее. Тут необходимо обязательно отчитываться по суммам реализованной продукции либо услуг, так как от этого зависит право на использование патентной системы. Индивидуальному предпринимателю необходимо вести учетную книгу по каждому виду патента. Порядок заполнения отчетных документов определен налоговым законодательством Российской Федерации.

В книге налогового учета необходимо правильно указывать сумму дохода. Для этого законодательство определяет особые сроки получения денег. На конкретную дату должны быть вписаны соответствующие доходы. Сюда нужно включить денежные поступления в наличной и безналичной форме, в том числе и авансы за предварительную оплату заказанных товаров, услуг и передачу имущественных прав. Кроме того, к сумме дневного дохода нужно добавить доход в натуральной форме, получение имущественных прав, возвраты кредитов и займов.

В тех случаях, когда покупатель расплачивается векселем, датой получения прибыли будет день оплаты бумаги обязанным лицом либо дата, когда вексель был передан третьей стороне. Все эти правила прописаны в российском налоговом законодательстве и регулируются отдельными его статьями.

В том случае, когда речь идет о получении индивидуальным бизнесменом прибыли в натуральной форме, ведение учета ИП на патенте происходит по рыночным ценам. То есть берется средняя стоимость товара и пересчитывается на российские деньги. Если предприниматель получил оплату в иностранной валюте, эти денежные средства пересчитываются на российские рубли в соответствии с официальным курсом Центрального Банка РФ, действующего на дату получения прибыли.

Если покупателю был возвращен аванс, то бизнесмен может уменьшить свой дневной доход на эту сумму. При этом нужно учесть, что возвраты возможны исключительно по авансам за текущий год. В случае, если деньги были получены в прошлом отчетном периоде, уменьшить за счет них размер выручки в новом году уже не представляется возможным.

Это поможет более точно определить доходы для отчетности по каждой схеме налогообложения. Для патентной системы это особенно важно, так как тут сумма годового дохода не должна превышать 60 млн рублей. В случае, когда точно распределить доходы невозможно, необходимо провести пропорциональное разделение прибыли.

Кто может заплатить за патент позднее

Для субъектов малого и среднего бизнеса из отраслей, пострадавших от коронавируса, Постановлением 409 от 02.04.2020 г. установлены отсрочки по уплате налогов.

Плата за патент, если срок оплаты наступил в течение II квартала 2020 года, переносится на 4 месяца.

По стандартным правилам дата оплаты за патент зависит от длительности его действия:

Менее 6 месяцев — до окончания срока действия патента. От 6 месяцев до года:

  • 1/3 стоимости — в течение 90 календарных дней с даты начала действия;
  • 2/3 стоимости — до окончания срока действия патента.

При досрочном отказе — в течение 20 рабочих дней после даты снятия с учета.

Следовательно, вы можете получить отсрочку по оплате патента, если работаете в одной из пострадавших отраслей и:

  1. Получили патент на срок менее 6 месяцев, если его действие заканчивается в течение II квартала 2020 года.
  2. Получили патент на срок свыше 6 месяцев в течение I квартала 2020 года, но не с начала года. В этом случае 90 календарных дней с даты открытия патента истекут во втором квартале. Такие ИП получат отсрочку только по оплате 1/3 патента. Оставшиеся 2/3 необходимо будет перечислить уже во втором полугодии, поэтому льгота на них не распространяется.
  3. Досрочно отказались от патента в марте, апреле или мае 2020 года. Тогда 20 рабочих дней (т.е. примерно календарный месяц) истекут во втором квартале и расчет по патенту также можно будет отложить на 4 месяца.

Отсроченный платеж не обязательно вносить сразу. Его можно разделить на 12 частей и равномерно уплачивать в течение года.

Плата за патент, если срок оплаты наступил в течение II квартала 2020 года, переносится на 4 месяца.

Патентная система налогообложения

Рассказываем, как работать на патенте.

Передача прав на патент

Руководитель проектов, юрист

Как определять предельный размер доходов в целях применения ПСН при совмещении патента и «упрощенки»

Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно УСН и ПСН, считается утратившим право на патент, если с начала года доходы по обоим спецрежимам превысили 60 млн. рублей. Об этом напомнил Минфин России в письме от 08.06.17 № 03-11-09/35718. Соответствующие разъяснения ФНС направила в территориальные налоговые органы для использования в работе (письмо от 15.06.17 № СД-4-3/11331@).

В то же время с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ранее патентная система налогообложения, применять УСН при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса.

В период, когда патент на изобретение (модель) не действует, НМА исключается из состава амортизируемого имущества

Если действие патента было досрочно прекращено, но впоследствии восстановлено, то на период между датами прекращения действия и публикации сведений о его восстановлении соответствующий нематериальный актив исключается из состава амортизируемого имущества.

Читайте также:  Нарушается ли закон о персональных данных?

Вопрос: Организация использует в производственной деятельности патент на изобретение. Патент учитывается в составе нематериальных активов, применяется линейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования патента определен равным сроку действия патента на территории РФ и составляет 20 лет.

Патент досрочно прекратил свое действие в связи с неуплатой патентной пошлины. Действие патента восстановлено с 20.07.2011 до истечения срока его действия, а изобретение продолжало использоваться и в период прекращения действия патента, и после его восстановления.

Положения гл. 25 НК РФ не связывают уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов с фактом государственной регистрации лицензионного договора. Пунктом 2 ст. 258 НК РФ определено, что срок полезного использования НМА определяется исходя из срока действия патента, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
П

равомерно ли организация полагает, что, поскольку НМА продолжал использоваться при производстве продукции в период прекращения действия патента, нет оснований для пересмотра срока его полезного использования и величины амортизационных отчислений в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 октября 2012 г. N 03-03-06/1/513

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета нематериального актива для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Как следует из письма, налогоплательщик использует в производственной деятельности патент на изобретение. Патент учитывается в составе нематериальных активов, применяется линейный метод начисления амортизации. Патент досрочно прекратил свое действие в связи с неуплатой патентной пошлины за поддержание его в силе. Через определенный промежуток времени действие патента было восстановлено до истечения срока его действия. При этом изобретение продолжало использоваться в деятельности в периоде прекращения действия патента.

Согласно ст. 1399 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец прекращается досрочно, в частности, при неуплате в установленный срок патентной пошлины за поддержание патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец в силе – со дня истечения установленного срока для уплаты патентной пошлины за поддержание патента в силе.

Пунктом 1 ст. 1400 ГК РФ предусмотрено, что действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец, которое было прекращено в связи с тем, что патентная пошлина за поддержание патента в силе не была уплачена в установленный срок, может быть восстановлено федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности по ходатайству лица, которому принадлежал патент. Ходатайство о восстановлении действия патента может быть подано в указанный федеральный орган в течение трех лет со дня истечения срока уплаты патентной пошлины, но до истечения предусмотренного ГК РФ срока действия патента. К ходатайству должен быть приложен документ, подтверждающий уплату в установленном размере патентной пошлины за восстановление действия патента.

В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 257 Кодекса нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
Пунктом 2 ст. 258 Кодекса установлено, что определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

По нематериальным активам, указанным в пп. 1 – 3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

Таким образом, по мнению Департамента, в период между датой прекращения действия патента на изобретение и датой публикации в официальном бюллетене федерального органа исполнительной власти по интеллектуальной собственности сведений о восстановлении действия патента соответствующий нематериальный актив исключается из состава амортизируемого имущества по причине отсутствия надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

При восстановлении действия патента на изобретение амортизация по соответствующему нематериальному активу начисляется в порядке, действовавшем до момента прекращения действия патента на изобретение.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Таким образом, по мнению Департамента, в период между датой прекращения действия патента на изобретение и датой публикации в официальном бюллетене федерального органа исполнительной власти по интеллектуальной собственности сведений о восстановлении действия патента соответствующий нематериальный актив исключается из состава амортизируемого имущества по причине отсутствия надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

Бухучет

В бухучете расчеты по лицензионным договорам отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

Все операции организации должны быть оформлены первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить обязательства и расчеты по лицензионному договору могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства. В том числе сам договор, график платежей, акт приема-передачи неисключительных прав, счет на оплату и т. д. Главное, чтобы они содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Читайте также:  Кредит онлайн на карту

По общему правилу в бухучете вознаграждение по лицензионному договору отражайте в расходах ежемесячно. Расходы признавайте независимо от того, перечислен платеж или нет. Такой порядок следует из пунктов 16 и 18 ПБУ 10/99.

Сумму вознаграждения нужно отразить в составе:

  • расходов будущих периодов, если организация выплачивает вознаграждение в виде единовременной фиксированной суммы;
  • текущих расходов, если организация перечисляет периодические платежи.

Это объясняется следующим.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» можно использовать, в частности, при условии, что соответствующие суммы прямо названы в качестве расходов будущих периодов в действующих нормативно-правовых актах по бухучету. Такой вывод следует из пункта 65 Положения по ведению бухучета и отчетности.

При этом пунктом 39 ПБУ 14/2007 прямо предусмотрено, что сумма фиксированного разового платежа за право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации) отражается в бухучете лицензиата как расходы будущих периодов и списывается в течение срока действия договора. А периодические платежи включаются в состав расходов отчетного периода.

В зависимости от целей использования интеллектуальной собственности отражайте:

  • либо расходы по обычным видам деятельности, если объект используется в предпринимательской деятельности (например, промышленный образец организация использует при производстве продукции) (п. 5 ПБУ 10/99);
  • либо прочие расходы, если объект используется в непроизводственных целях (например, изобретение используется при издании корпоративного журнала) (п. 11 ПБУ 10/99).

В учете сделайте проводки:

Дебет 97 Кредит 76
– начислено вознаграждение в виде фиксированной разовой суммы (паушальный платеж);

Дебет (20, 23, 25, 26, 44, 91-2. ) Кредит 76
– начислено вознаграждение в виде периодических платежей.

Лицензионные платежи, учтенные в составе расходов будущих периодов, начинайте списывать сразу после начала использования объекта. Порядок списания расходов организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж организация может списывать равномерно в течение периода, на который заключен лицензионный договор. Выбранный вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008). При этом сделайте проводку:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91-2. ) Кредит 97
– списана на расходы часть фиксированного разового платежа по договору на передачу патентных прав.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете вознаграждения по лицензионному договору, выплачиваемого гражданину

В январе ООО «Альфа» заключило с А.С. Кондратьевым (патентообладателем) договор о передаче патентных прав. По договору организация получает права на использование запатентованного изобретения в течение года.

Договором установлена ежемесячная уплата вознаграждения в размере 10 000 руб. Ежемесячно при выплате вознаграждения бухгалтер удерживает с Кондратьева НДФЛ на сумму 1300 руб.

Принятие в пользование приобретенных прав бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 012
– 120 000 руб. – учтена стоимость нематериального актива, полученного в пользование.

Ежемесячно в течение года бухгалтер «Альфы» делал в учете следующие записи:

Дебет 20 Кредит 76
– 10 000 руб. – начислено в пользу Кондратьева вознаграждение по договору о передаче патентных прав;

Дебет 76 Кредит 50
– 8700 руб. (10 000 руб. – 1300 руб.) – выплачено Кондратьеву вознаграждение по договору о передаче патентных прав;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. – удержан НДФЛ с вознаграждения, начисленного в пользу Кондратьева.

В декабре, по окончании срока действия договора, стоимость нематериального актива, приобретенного в пользование, бухгалтер списал:

Кредит 012
– 120 000 руб. – списана стоимость нематериального актива, полученного в пользование.

Пример отражения в бухучете вознаграждения по договору о передаче патентных прав, выплачиваемого гражданину. Вознаграждение относится к расходам будущих периодов

В январе ООО «Альфа» заключило с А.С. Кондратьевым (патентообладателем) лицензионный договор. По договору организация получает права на использование запатентованного изобретения в течение двух лет (24 мес.): с 1 января текущего года по 31 декабря следующего года.

По условиям договора в январе текущего года Кондратьеву выплачивается вознаграждение в виде фиксированного разового платежа в размере 144 000 руб. С него бухгалтер удержал НДФЛ в размере 18 720 руб.

В учетной политике «Альфы» на текущий год установлено, что расходы будущих периодов списываются на текущие расходы равномерно в течение периода, к которому они относятся. В данном случае – в течение срока действия договора.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи.

В январе текущего года:

Дебет 97 Кредит 76
– 144 000 руб. – начислено вознаграждение по договору;

Дебет 76 Кредит 50
– 125 280 руб. (144 000 руб. – 18 720 руб.) – выплачено Кондратьеву вознаграждение по договору;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 18 720 руб. – удержан НДФЛ с вознаграждения по договору, начисленного в пользу Кондратьева.

Ежемесячно с января текущего года по декабрь следующего года бухгалтер делал проводку:

Дебет 20 Кредит 97
– 6000 руб. (144 000 руб. : 24 мес.) – списана на расходы текущего периода часть вознаграждения Кондратьева по договору, ранее учтенного как расходы будущих периодов.

Договором установлена ежемесячная уплата вознаграждения в размере 10 000 руб. Ежемесячно при выплате вознаграждения бухгалтер удерживает с Кондратьева НДФЛ на сумму 1300 руб.

Амортизация

В предыдущем примере мы использовали линейный метод начисления амортизации.

Однако в принципе для расчета амортизации нематериальных активов в п. 28 ПБУ 14/2007 предусмотрены три метода амортизации:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции или работ.

Выбор метода амортизации зависит от расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод (дохода) от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива.

В том случае, когда расчет ожидаемого потребления будущих экономических выгод (дохода) от использования патента не является надежным, лучше всего пользоваться линейным способом.

Но в случае с патентом нетрудно предположить, что максимальный эффект от использования нематериального актива приходится на первую половину срока его использования, ведь конкуренты не дремлют. В этом случае лучше использовать способ уменьшаемого остатка.

Если же выпуск какой-то продукции прямо зависит от наличия патента, то можно использовать метод списания стоимости пропорционально объему продукции или работ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации все-таки способ уменьшаемого остатка является предпочтительным. Давайте его рассмотрим.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка рассчитывается исходя из остаточной стоимости нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой – установленный самой компанией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах. Остаточная стоимость – это фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации.

Напомним, что амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости или списания этого актива с учета.

Читайте также:  Признаки страхового случая во всех видах страхования

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизации не приостанавливается.

Амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с учета.

Эти правила относятся и к патенту.

Пример 2. ПАО “Максимум” провело НИОКР и создало промышленный образец, на который получило патент. Первоначальная стоимость патента составила 1 600 000 руб.

Срок полезного использования патента – 5 лет. Общество, оценив деятельность конкурентов в аналогичном направлении, приняло решение, что эффективность использования патента будет высока только в первые два года его использования.

В связи с этим компания выбрала для амортизации данного нематериального актива способ уменьшаемого остатка. Коэффициент – 3.

Расчет ежемесячной амортизации актива в этом случае будет производиться следующим образом.

Срок полезного использования объекта равен 60 мес.

Следовательно, в 1-й месяц эксплуатации патента сумма амортизации составит 80 000 руб. (1 600 000 руб. x 3 : 60 мес.).

Во 2-й месяц сумма амортизации составит 77 288 руб. ((1 600 000 руб. – 80 000 руб.) x 3 : 59 мес.).

В 3-й месяц сумма амортизации составит 74 623 руб. ((1 600 000 руб. – 80 000 руб. – 77 288 руб.) x 3 : 58 мес.).

Не только срок, но и метод амортизации патента должны ежегодно проверяться компанией на необходимость их уточнения.

Если расчет ожидаемого потребления будущих экономических выгод от использования патента существенно изменится, то и метод амортизации такого актива должен быть изменен. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения в оценочных значениях.

Возмещаемая сумма актива в силу п. 18 МСФО (IAS) 36 определяется как наибольшая из следующих величин:

Программа для упрощения учета

Автоматизированный учет данных является удобной формой ввода доходов, расходов и формирования отчетности. При использовании программы:

  • обеспечивается актуальность требований законодательства;
  • производится группировка данных по аналитическому признаку для получения сводов и внутренней отчетности;
  • осуществляется автоматический расчет налогов для авансовых платежей и окончательного расчета с бюджетом;
  • формируется КУДиР и отчетность в автоматическом режиме на основе введенных данных;
  • производится выгрузка данных для дальнейшей передачи в органы контроля.

Программа для помощи ведения учета ИП позволяет не заводить штат специальных работников или снизить трудоемкость обработки данных. Продукт адаптируется для индивидуальных условий деятельности.

О характеристиках программного обеспечения читайте в материале «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН».

ИП обязан вести документы по учету ОС и НМА. Для амортизируемого имущества производится начисление амортизации. Учет ОС производится в соответствии со ст. 258 НК РФ. Данные основных средств используются для определения соответствия остаточной стоимости лимиту при УСН, при переходе на ОСНО или продаже имущества. Учету подлежат основные средства, участвующие в получении дохода и отвечающие признакам ОС.

Частные вопросы по применению УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Девять месяцев

В III квартале за 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

В IV квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться

Пример отражения доходов в книге:

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1

Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2

Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3

Итого за I квартал

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4

Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1

Итого за II квартал

Итого за полугодие

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Зачем нужна КУДиР?

ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет и не сдает и налоговую отчетность. Но чтобы правильно рассчитать налог на УСН, ИП должен вести налоговый учет в специальной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДиР).

Также с КУДиР работают все организации на УСН.

Стоит скачать, что многие банки, в которых у ИП или организаций открыт расчетный счет, сейчас предоставляют сервисы, которые ведут книгу учета доходов и расходов автоматически (без участия пользователя). Это очень удобно. Но если вы хотите более подробно разобраться в формировании показателей КУДиР, то можете посмотреть это видео:

Стоит скачать, что многие банки, в которых у ИП или организаций открыт расчетный счет, сейчас предоставляют сервисы, которые ведут книгу учета доходов и расходов автоматически (без участия пользователя). Это очень удобно. Но если вы хотите более подробно разобраться в формировании показателей КУДиР, то можете посмотреть это видео:

Ссылка на основную публикацию